2014年，丙公司利潤表中利潤總額為3,000萬元，該公司所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債期初無余額。公司當年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1,500萬元，使用年限10年凈殘值為0，會計處理時按雙倍余額遞減法計提折舊，但稅法規(guī)定應按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。請計算丙公司2014年應交的所得稅及所得稅費用，并進行相關賬務處理。
【答案及解析】本題考核應交所得稅、所得稅費用的計算，以及相關賬務處理。
l會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，2014年折舊額：1,500×2/10＝300萬元，資產(chǎn)賬面價值：1,500－300＝1,200萬元
l按稅法處理應按直線法計提折舊，2014年折舊額：1,500÷10＝150萬元，資產(chǎn)計稅基礎：1,500－150＝1,350萬元
（1）按稅法規(guī)定可扣除的折舊額比按會計處理的少150萬元，應調增應納稅所得額，2014年應納稅所得額：3,000＋150＝3,150萬元
（2）2014年丙公司應交所得稅：3,150×25%＝787.5萬元
（3）固定資產(chǎn)資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異：150萬元，可以確認遞延所得稅資產(chǎn)：150×25%＝37.5萬元
（4）2014年丙公司所得稅費用：787.5－37.5＝750萬元
借：所得稅費用7,500,000
遞延所得稅資產(chǎn)375,000
貸：應交稅費——應交所得稅7,875,000