一、進口應(yīng)稅消費品的基本規(guī)定:
1.納稅人:進口或代理進口應(yīng)稅消費品的單位和個人
2.課稅對象:進口應(yīng)稅消費品總值
3.稅率:同國內(nèi)
新增:2015-2-1起涂料、鉛蓄電池征收4%消費稅
依據(jù):財稅〔2015〕16號、海關(guān)總署公告2015年第4號
4.征收管理:報關(guān)時海關(guān)代征,自海關(guān)填發(fā)繳款書之日15日內(nèi)。
二、進口應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算
三種計稅方法:
1.從價定率辦法計稅:
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)
【考題.綜合題】某日化廠為增值稅一般納稅人,10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)進口業(yè)務(wù):進口一批香水精,完稅價格23.07萬元。
(2)國內(nèi)購進業(yè)務(wù):購進香水精等原材料,增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元,購進的香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。
(3)銷售業(yè)務(wù):10月5日,以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品,不含稅總價款70萬元,合同約定10月15日全額付款,15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票,注明金額40萬元。
相關(guān)資料:該日化廠進口香水精關(guān)稅稅率為20%,10月初庫存外購香水精買價2萬元,10月末庫存外購香水精買價12萬元。
計算10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅()萬元。
A.6.13
B.12.00
C.18.00
D.21.00
『正確答案』A
『答案解析』應(yīng)繳納消費稅=70×30%-[2+(23.07+23.07×20%)÷(1-30%)+20-12]×30%=6.13(萬元)。
2.從量定額辦法計稅:啤酒、黃酒、成品油
應(yīng)納稅額=進口應(yīng)稅消費品數(shù)量×定額稅率
3.復(fù)合計稅辦法:只適用于進口卷煙、白酒
應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+海關(guān)核定的進口數(shù)量×消費稅定額稅率