一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率
【例題?單選題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，不正確的是（）。
A.采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為收到的預(yù)收款
B.從事餐飲中介服務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)及代付的就餐費(fèi)用
C.從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款
D.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額
『正確答案』B
『答案解析』服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
二、應(yīng)用舉例：教材共4個(gè)例題
【例5－1】A建筑公司具備主管部門批準(zhǔn)的建筑企業(yè)資質(zhì)，該公司簽訂的一項(xiàng)建筑工程施工承包合同注明的建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款為9000萬(wàn)元（其中安裝的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，建設(shè)方提供設(shè)備），同時(shí)提供建筑材料1000萬(wàn)元。A公司將1500萬(wàn)元的安裝工程分包給B建筑公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價(jià)款600萬(wàn)元，提前竣工獎(jiǎng)150萬(wàn)元。
要求：請(qǐng)計(jì)算A企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。
『正確答案』
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（9000＋1000-3000－1500＋600＋150）×3%＝6250×3%＝187.5（萬(wàn)元）。
【例5－2】某旅行社本月組團(tuán)旅游，境內(nèi)組織旅游收入20萬(wàn)元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票共計(jì)12萬(wàn)元，后為應(yīng)對(duì)其他旅行社的競(jìng)爭(zhēng)，該旅行社同意給予旅游者5%的折扣，并將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明；組團(tuán)境外旅游收入30萬(wàn)元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用18萬(wàn)元；另外為散客代購(gòu)火車票、機(jī)票、船票取得手續(xù)費(fèi)收入1萬(wàn)元，為游客提供打字、復(fù)印、洗相服務(wù)收入2萬(wàn)元。
要求：請(qǐng)計(jì)算該旅行社當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。
『正確答案』應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（20×95%-12）×5%＋（30-18）×5%＋（1＋2）×5%＝1.1（萬(wàn)元）。
【例5－3】經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的某非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)共3萬(wàn)元；（2）出租房屋取得收入15萬(wàn)元；（3）舉辦科技講座取得收入1萬(wàn)元；（4）經(jīng)營(yíng)的打字社取得收入2萬(wàn)元，代售福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入0.7萬(wàn)元。
要求：請(qǐng)計(jì)算該單位應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。
『正確答案』
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝15×5%＋1×3%＋2×5%＋0.7×5%＝0.92（萬(wàn)元）。
【例5－4】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）開(kāi)發(fā)部自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房4棟，建筑安裝總成本為6000萬(wàn)元（核定的成本利潤(rùn)率為15%）。該公司將其中一棟留作自用；一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2500萬(wàn)元；另一棟投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的60%出讓，取得收入1500萬(wàn)元；最后一棟抵押給某銀行以取得貸款，抵減應(yīng)付銀行利息100萬(wàn)元。該公司還轉(zhuǎn)讓一處正在進(jìn)行土地開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，取得收入2000萬(wàn)元。
（2）該公司物業(yè)部收取的物業(yè)費(fèi)為220萬(wàn)元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共110萬(wàn)元。
要求：請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。
『正確答案』
開(kāi)發(fā)部應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝6000×2÷4×（1＋15%）×3%÷（1-3%）＋2500×5%＋100×5%＋2000×5%
＝106.70＋125＋5＋100＝336.70（萬(wàn)元）。
物業(yè)部應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（220-110）×5%＝5.5（萬(wàn)元）。
該公司共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=336.70+5.5=342.2（萬(wàn)元）。
