那些你備考中必須掌握的稅務(wù)常識(shí)，你都掌握好了嗎？
1.納稅人發(fā)票保管滿5年后該如何處理?
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第二十九條的規(guī)定：“第二十九條開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
2.電子發(fā)票是否需要加蓋發(fā)票專用章?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào))的規(guī)定：“三、增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。”
消費(fèi)者從企業(yè)購(gòu)買商品或服務(wù)后，在企業(yè)的ERP系統(tǒng)中產(chǎn)生交易信息，交易信息經(jīng)電子發(fā)票前置系統(tǒng)生成相關(guān)稅控信息，發(fā)送到升級(jí)版稅務(wù)端及電子底賬系統(tǒng)，并將稅控后的數(shù)據(jù)返回電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)對(duì)稅控?cái)?shù)據(jù)處理后進(jìn)行電子簽章，最終生成該筆發(fā)票數(shù)據(jù)的憑證(PDF)文件傳給企業(yè)ERP系統(tǒng)。企業(yè)ERP系統(tǒng)收到電子發(fā)票信息后，可經(jīng)短信、郵件、APP等推送至用戶手機(jī)，消費(fèi)者可以查看、下載電子發(fā)票信息。
因此，電子發(fā)票上有稅控簽名和企業(yè)電子簽章，不需要另外再加蓋發(fā)票專用章。
3.企業(yè)發(fā)放的職工食堂餐費(fèi)補(bǔ)貼能否稅前扣除?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條的規(guī)定：“關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題
……
《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
……
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。”
因此，企業(yè)發(fā)放的職工食堂餐費(fèi)補(bǔ)貼可以作為職工福利費(fèi)按照不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
4.企業(yè)的黨員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出如何稅前扣除?
答：根據(jù)《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2014〕42號(hào))第二條的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》‘公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動(dòng)提供必要條件’規(guī)定和中辦發(fā)〔2012〕11號(hào)文件‘建立并落實(shí)稅前列支制度’等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。”
因此，企業(yè)的黨員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
5.銀行承兌匯票收取的手續(xù)費(fèi)開具的專用發(fā)票能否抵扣?
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條的規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
……
(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。”
附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定：“(一)、銷售服務(wù)
……
(五)金融服務(wù)。
金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
……
2.直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。
……”
因此，銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票若未用于上述文件規(guī)定的不得抵扣的項(xiàng)目則可以抵扣。
6.企業(yè)在購(gòu)買圖書贈(zèng)送客戶，是否可以享受零售批發(fā)環(huán)節(jié)圖書的減免政策
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕87號(hào))規(guī)定：“二、自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
……
七、本通知的有關(guān)定義
……
(二)圖書、報(bào)紙、期刊(即雜志)的范圍，仍然按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào))的規(guī)定執(zhí)行……”
另根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第四條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
……
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。”
因此，貴公司將購(gòu)進(jìn)的圖書贈(zèng)送客戶屬于視同銷售行為，符合上述規(guī)定免稅條件的，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案后可以享受增值稅免稅政策。
7.增值稅專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方在增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》是否有認(rèn)證期限的限制?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
(一)……購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
……
五、本公告自2016年8月1日起施行，……此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”
因此，2016年8月1日起專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》沒有認(rèn)證期限的限制。
8.一般納稅人增值稅申報(bào)表中掛賬的留抵稅額如何抵扣?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào))中附件2增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)及其附列資料填寫說明》：“……
(三十二)第18欄“實(shí)際抵扣稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。
(1)本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。
(2)本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。
其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額=第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”;
一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=(第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”)×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例;
一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=(《附列資料(一)》第10列第1、3行之和-第10列第6行)÷第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”×100%。
……”
因此，一般納稅人增值稅申報(bào)表中掛賬的留抵稅額按照上述規(guī)定進(jìn)行抵扣。
9.我公司屬于文化體育業(yè)納稅人，現(xiàn)在想申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，如果按一般計(jì)稅方法計(jì)稅是不是也受到“36個(gè)月內(nèi)不得變更”的限制?如果今年按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅，明年能否申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第十八條的規(guī)定：“一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。”
一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，沒有“36個(gè)月內(nèi)不得變更”的限制。明年可以申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
10.購(gòu)進(jìn)房產(chǎn)用于進(jìn)項(xiàng)抵扣，需要填報(bào)《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》嗎?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào))附件2《<增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)>及其附列資料填寫說明》規(guī)定：
“八、《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填寫說明”
本表反映納稅人在《附列資料(二)》“一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。”
因此，購(gòu)進(jìn)房產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣不需要填寫該表。