提問:
    公司送給客戶的禮品會涉及什么稅?
    專家回復(fù):
    可能涉及增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅。
    一
    1、增值稅
    《增值稅暫行條例實施細則》第四條第(八)款規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為,視同銷售貨物。
    根據(jù)上述規(guī)定,購入的禮品送給客戶,應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅。
    2、個人所得稅
    企業(yè)向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳:
    (1)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
    (2)企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
    (3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
    根據(jù)上述規(guī)定,購入的禮品送給客戶,應(yīng)繳納個人所得稅。
    3、企業(yè)所得稅
    向個人贈送禮品,企業(yè)所得稅處理則相對復(fù)雜一點,首先,資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變,應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規(guī)定視同銷售確定收入(但同時也要結(jié)轉(zhuǎn)成本);
    其次,應(yīng)根據(jù)贈送禮品不同性質(zhì)確定扣除限額,并不一律是捐贈。如果是企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,向客戶贈送禮品,屬于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定扣除;如果企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向客戶贈送禮品,則是交際應(yīng)酬費屬于業(yè)務(wù)招待費支出,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定扣除;如果贈送禮品給于本企業(yè)業(yè)務(wù)無關(guān)的個人則屬于非廣告性質(zhì)贊助支出,不得扣除。(本文來源于網(wǎng)絡(luò),版權(quán)歸原作者所有)