提問：
我公司2014年向A房地產(chǎn)公司定制商業(yè)物業(yè)，項(xiàng)目在2013年獲得建設(shè)許可證，我司在2015年預(yù)付了70%的購買款，項(xiàng)目在2016年9月交付，以上物業(yè)我公司目前在在建工程核算，我司2017年出資1000萬元進(jìn)行裝修，對方開出增值稅發(fā)票，請問進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎（目前未投入使用，還在在建工程核算）？分兩年抵扣是不是在兩年之內(nèi)哪個(gè)月需要交銷項(xiàng)稅，都可以用來抵扣呢？
專家回復(fù)：
1、貴公司取得2016年9月竣工交付使用的商業(yè)物業(yè)，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但應(yīng)當(dāng)分2期抵扣，即前述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、貴公司出資1000萬元進(jìn)行裝修，如果該金額增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2期抵扣，具體抵扣時(shí)間與回復(fù)1相同；否則可以一次性抵扣，不需要分期抵扣。
政策依據(jù)：
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第15號
第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
第三條 納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
不動產(chǎn)原值，是指取得不動產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià)。
上述分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的購進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
第四條 納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。
上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
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