一、單項(xiàng)選擇題:
1.某高新技術(shù)企業(yè)適用所得稅稅率15%，2016年8月依照法院裁定將其代持有的面值200萬元的限售股，通過證券經(jīng)紀(jì)公司變更到實(shí)際持有人名下，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅()萬元。
A.30
B.50
C.25.5
D.0
參考答案：D
答案解析：稅法規(guī)定，因法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，，企業(yè)將其代持的個(gè)人銷售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓銷售股。
2.個(gè)人工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨核算方法，原則上采用()。
A.個(gè)別計(jì)價(jià)法
B.后進(jìn)先出法
C.加權(quán)平衡
D.先進(jìn)先出
參考答案：C
答案解析：存貨應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。
3.下列各項(xiàng)債券，準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.行政部門干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)B.擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)
C.企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)D.由國務(wù)院批準(zhǔn)文件證明，經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)參考答案：D
答案解析：稅法規(guī)定，以下股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除;
(1)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán);
(2)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式，借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);
(3)行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);
(4)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)
(5)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán);
(6)其他不應(yīng)但核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。
4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是()。A.企業(yè)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.事業(yè)單位的業(yè)務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅參考答案：B
答案解析：選項(xiàng)A，對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)。辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)B，對(duì)港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征土地使用稅;選項(xiàng)C，對(duì)事業(yè)單位本身的業(yè)務(wù)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，直接用于農(nóng)、林、牧。漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地，不免稅，應(yīng)照章征稅。
5.某公司2014年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160
萬元，房產(chǎn)原值3000萬元，扣除比例30%，2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。
A.27.6
B.29.7
C.21.2
D.44.4
參考答案A
答案解析：以房產(chǎn)投資聯(lián)營，取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)，視同出租。
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000*(1-30%)*1.2%*4÷12+160*12%=27.6(萬元)
6.某個(gè)體商戶2015年為從業(yè)人員實(shí)際發(fā)放工費(fèi)105萬元，業(yè)主領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬20萬元，2015年該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額為()萬元。
A.3.15
B.5.25
C.1.05
D.7.35
參考答案：B
答案解析：稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)人員補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額=105*5%=5.25(萬元)
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二、多項(xiàng)選擇題:
1.根據(jù)個(gè)稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有()。
A.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的
B.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)的
C.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)
D.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或相似條件下同行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
E.被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)等資產(chǎn)的個(gè)人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額
20%的轉(zhuǎn)讓
參考答案：ABC
答案解析：選項(xiàng)D，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入;選項(xiàng)E不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低情況。
2.下列關(guān)于個(gè)人投資則的所得稅征收管理說法，正確的有()。A.個(gè)人投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理
納稅申報(bào)
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用與家庭生活費(fèi)用難以劃分的，費(fèi)用的40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準(zhǔn)予扣除。
C.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，如果都屬于個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能夸企業(yè)D.以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回的股息、紅利應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的份額，分別按股息、紅利所得
應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
E.實(shí)行核定征收稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠
參考答案：ACDE
答案解析：選項(xiàng)B，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。
3.對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的下列稅務(wù)處理，正確的有()。
A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計(jì)算折舊時(shí)扣除
B.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以賬面原值確定
C.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)應(yīng)按其賬面凈值計(jì)算折舊扣除
D.劃入方企業(yè)不確認(rèn)所得
E.劃出方企業(yè)不確認(rèn)所得
參考答案：CDE
答案解析：劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以賬面凈值確定。4.下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅無處理，正確的有()。A.企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過折舊方式分期扣除B.電信企業(yè)按照企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%計(jì)算可扣除手續(xù)費(fèi)及傭金限額C.人身保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計(jì)算可扣除傭金限額D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計(jì)算可扣除傭金限額E.以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個(gè)人的傭金可以扣除參考答案：ABD
答案解析：選項(xiàng)C，人身保險(xiǎn)企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的10%計(jì)算可扣除傭金限額;選項(xiàng)E，以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個(gè)人的傭金不可以扣除。
5.下列單位，屬于印花稅納稅人的有()。
A.技術(shù)合同的簽訂單位
B.貸款合同的擔(dān)保單位
C.電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位
D.簽訂運(yùn)輸合同的承運(yùn)單位
E.發(fā)放商標(biāo)注冊(cè)證的商標(biāo)局
參考答案：ACD
答案解析：擔(dān)保單位不屬于納稅人;發(fā)函商標(biāo)注冊(cè)證的商標(biāo)局也不屬于印花稅納稅人。
6.下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有()。
A.企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)
B.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬
C.個(gè)人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)
D.企業(yè)之間等價(jià)互換自有的房地產(chǎn)
E.房地產(chǎn)評(píng)估增值
參考答案：AD
答案解析：選項(xiàng)B、C免征土地增值稅;選項(xiàng)E不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
7.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，發(fā)生特殊情形會(huì)導(dǎo)致其自行分配的成本不得與稅前扣除，這些情況包括()。
A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
B.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限為25年
C.沒有遵循成本與收益配比原則
D.未按照有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料
E.不符合獨(dú)立交易原則
參考答案：ACDE
答案解析：選項(xiàng)B自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年.
8.下列各項(xiàng)所得應(yīng)按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.退休后的再任職收入
B.從任職單位取得的集資利息
C.轉(zhuǎn)讓限售股所得稅
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)員工每月從該企業(yè)取得的勞動(dòng)所得
E.股票增值權(quán)所得
參考答案：ADE
答案解析：選項(xiàng)B,按照利息所得征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓限售股按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。
9.下列小型微利企業(yè)2015年1月1日后購進(jìn)資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有()。
A.小型微利企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的價(jià)值120萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除
B.小型微利企業(yè)購進(jìn)用于研發(fā)的價(jià)值80萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除
C.固定資產(chǎn)縮短折舊年限的不能低于規(guī)定折舊年限的60%
D.購進(jìn)固定資產(chǎn)允許采用加速折舊方法
E.購進(jìn)的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限
參考答案：BCDE
答案解析：小型微利企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的價(jià)值不超過100萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除。
10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款，說法正確的有()。
A.租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房地稅
B.融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人自合同簽訂單日起繳納房產(chǎn)稅
C.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅
D.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅
E.產(chǎn)權(quán)出租的由出租人繳納房產(chǎn)稅
參考答案：CDE
答案解析：選項(xiàng)A，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由出租人自合同簽訂當(dāng)日的次月繳納房產(chǎn)稅。
11.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有()。A.購置新建商品房，自簽訂房屋銷售合同的次月起計(jì)征土地使用稅B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅C.以出讓方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時(shí)間的次月起繳納D.購置存量房，自房產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起計(jì)征E.通過拍賣方式取得建設(shè)用地(不屬新征用耕地)，應(yīng)從合同約定的交付土地時(shí)間的次月起繳納參考答案：BCDE
答案解析：購置新建商品房，自房屋交付使用至次月起，繳納土地使用稅。
12.下列各項(xiàng)行為，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的有（）
A.取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
B.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)
C.領(lǐng)取企業(yè)年金
D.轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票
E.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息
參考答案：ACD
答案解析：選項(xiàng)BE免征個(gè)人所得稅
13.下列關(guān)于契稅征收的說法正確的有（）
A.納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報(bào)
B.納稅人因房地產(chǎn)開放企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅
申報(bào)
C.納稅人應(yīng)當(dāng)只納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)辦理申報(bào)
D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
E.契稅應(yīng)向土地。房屋的承受人住宅地或單位注冊(cè)地所在地繳納參考答案：ACD
答案解析：納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理；契稅應(yīng)向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。
14.下列憑證，免印花稅的有（）
A.與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租聘合同
B.縣政府批準(zhǔn)企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
C.國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款書立合同
D.貼息貸款合同
E.證券投資保護(hù)基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿
參考答案：ADE
答案解析：經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因蓋子簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免于貼花。
外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。
15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法正確的有（
A.非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
B.毀損不看居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅
C.外商投資企業(yè)的只用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
D.天然林保護(hù)工程房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
E.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅
參考答案：ABDE
答案解析：外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)要正常交稅
16.下列車船免征車船稅的有（）
A.純電動(dòng)汽車
B.警用車輛
C.撈捕養(yǎng)殖漁船
D.救護(hù)車
E.財(cái)政撥款事業(yè)單位
參考答案：ABC
答案解析：選項(xiàng)DE不免征車船稅
17.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜并提交相關(guān)資料。這些資料包括（）
A.境外企業(yè)及簡介持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表
B.境外企業(yè)及直接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表
C.被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)上一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表
D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖
E.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
參考答案：ABDE
答案解析：間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓是想，并提交以下資料：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或、協(xié)議；
股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖；
境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表；簡潔裝讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易不適用本公告第一條的理由。
18.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（）
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除
B.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，擱起清算的方式應(yīng)保持一致
C.房地產(chǎn)企業(yè)與其開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除
D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算
E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不
加收滯納金
參考大難：BCE
大南街西：選項(xiàng)A，質(zhì)量保證金開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除；選項(xiàng)D，直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。
19.下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的有（）A.外購商譽(yù)的之處在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓是準(zhǔn)予扣除B.租入資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除C.企業(yè)持有至代其投資成本按照預(yù)計(jì)持有期限分期攤銷扣除D.固定資產(chǎn)大修理之處按照尚可使用年限分期攤銷扣除E.外購固定資產(chǎn)以購買價(jià)款和支付的增值稅作為計(jì)稅基礎(chǔ)參考答案:ABD
答案解析：外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)一級(jí)直接歸屬于使用該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用于發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
20.某縣直屬中心醫(yī)院，2016年5月6日收到土地管理部門辦理農(nóng)用地手續(xù)。占用耕地9萬平方米，其中一員內(nèi)職工住房占用果樹園地1.5萬平方米，占用養(yǎng)殖水面1萬平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關(guān)于耕地占用稅說法正確的有（）
A.該醫(yī)院耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是2.5萬平方米
B.該醫(yī)院應(yīng)繳納耕地占用稅50萬元
C.耕地占用稅在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地獲準(zhǔn)一次性課征
D.養(yǎng)殖水面屬于其他農(nóng)用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍
E.該醫(yī)院占用耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2016年5月6日當(dāng)天參考答案：ABCE
答案解析：縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及配套設(shè)施是免征耕地占用稅的，醫(yī)院內(nèi)職工住房及養(yǎng)殖水面占用耕地要正常交稅。耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)是2.5萬平方米，耕地占用稅=2.5×20=50（萬元）
21.下列支出，允許從個(gè)體商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入中扣除的有（）
A.參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)
B.個(gè)體工商戶從業(yè)人員的實(shí)發(fā)工資
C.代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額
D.貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失
E.為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
參考答案：ADBE
答案解析：選項(xiàng)C不得扣除
22.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有（）
A.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)形成的損失課按照規(guī)定扣除
B.企業(yè)利用底下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車場應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理
C.企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核對(duì)
D.企業(yè)支付給境外銷售機(jī)構(gòu)不超過委托銷售收入20%的部分準(zhǔn)予扣除。
E.企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學(xué)校應(yīng)單獨(dú)核算成本
參考答案：ABCE
答案解析：企業(yè)支付給境外銷售機(jī)構(gòu)不超過委托銷售收入10%的部分準(zhǔn)予扣除
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三、綜合分析題：
23.張某唯一國企員工，該企業(yè)實(shí)行績效工資制度，2015年張某收入情況如下：
每月應(yīng)稅工資8500元，餐補(bǔ)500元
每月公務(wù)交通，通信補(bǔ)貼800元，所在省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為600元/月
4月份去的季度獎(jiǎng)4000元，單位集資利息10000元
10月份去的省政府頒布的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)10000元，因到臨時(shí)工作場所工作，誤餐補(bǔ)300元
12月份去的年度績效工資35000元，獨(dú)立董事費(fèi)50000元，儲(chǔ)蓄存款利息2000元，保險(xiǎn)賠償5000
元。
根據(jù)上述資料，湖大下列問題：
1張某去的年度績效工資應(yīng)那個(gè)人所得稅（）元。
A.2295
B.2240
C.3395
D.1005
參考答案：C
答案解析：年度績效工資按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅。35000÷12=2916.67，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，所以應(yīng)納稅額=35000×10%-105=3395元。
2張某去的獨(dú)立董事費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元
A.9000
B.7590
C.10000
D.4445
參考答案：C
答案解析：獨(dú)立董事費(fèi)按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=50000×（1-20%）×
30%-2000=10000元。
3張某4月應(yīng)那個(gè)人所得稅（）元
A.3245
B.2845
C.3420
D.1420
參考答案：C
答案解析：應(yīng)納稅額=（8500+500+800-600+4000-3500）×25%-1005=10000×20%=3420元4張某10月納個(gè)人所得稅（）元
A.645
B.585
C.985
D.495
參考答案：B
答案解析：應(yīng)納稅額=（8500+500+800-600-3500）×20%-555=585元
5張某免于繳納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（）
A.公務(wù)交通通信補(bǔ)貼
B.儲(chǔ)蓄存款利息
C.保險(xiǎn)賠償
D.省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)
E.誤餐補(bǔ)貼
參考答案：BCDE
答案解析：選項(xiàng)A，按照工薪所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
6張某全年工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元
A.10080
B.10640
C.11250
D.9810
參考答案：C
答案解析：應(yīng)納稅額=3395+（8500+500+800-600+4000-3500）×
25%-1005+585+[（8500+500+800-600-3500）×20%-555]×10=11250元
位于某失去國家重點(diǎn)扶持的高薪技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年銷售產(chǎn)品去的不含稅收入6500萬元，另外投資去的收益320萬元。全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費(fèi)用共計(jì)5300萬元。繳納的營業(yè)稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤總額761萬元，預(yù)交企業(yè)所得稅96萬元，為留抵增值稅，2016年1月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。?）8月終須你已預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款234萬元，并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但偉江預(yù)收款轉(zhuǎn)作收入。
（2）9月上旬接受客戶捐贈(zèng)原材料一批，去的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，企業(yè)將捐贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶核算。
（3）10月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.06萬元，企業(yè)將購置設(shè)備一次性計(jì)入了成本扣除。假定該設(shè)備會(huì)計(jì)與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。
成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用92萬元。
投資收益中有12.6萬元吃泡面和其他居民企業(yè)分回來的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)隊(duì)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)款130萬元，直接捐贈(zèng)10萬元。
計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元。職工福利費(fèi)實(shí)際支出131萬元，職工教育費(fèi)實(shí)際支出32萬元。（不考慮地方教育附加，所得稅稅率15%）
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及附加稅費(fèi)（）萬元
A.35.02
B.36.38
C.32.30
D.37.40
參考答案：D
答案解析：補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)：234÷（1+17%）×17%×（1+7%+3%）=37.4萬元該企業(yè)2015年度經(jīng)審核后會(huì)計(jì)利潤總額（）萬元。
A.961.0
B.972.7
C.951.6
D.987
參考答案：D
答案解析：會(huì)計(jì)利潤總額=761+234÷（1+17%）+（10+1.7）+（18-18÷10÷12×2）-34×（7%+3%）=987萬元
業(yè)務(wù)招待費(fèi)和新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)分別調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬元。
調(diào)值28.5
調(diào)增29.5
調(diào)增24.8
調(diào)增48.5
參考答案：AD
答案解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：（6500+200）×0.05%=33.5萬元，62×60%=37.2萬元，納稅調(diào)整62-33.5=28.5萬元，調(diào)增；
新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用：97×50%=48.5萬元，調(diào)減；
88投資收益和捐贈(zèng)分別調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬元。調(diào)增21.56
調(diào)增24.68
體征12.6
調(diào)增25.81
參考答案：AC
答案解析：符合調(diào)減的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資是免稅的。所以投資收益12。6萬元應(yīng)該納稅調(diào)減；公益性捐贈(zèng)方130萬元，捐贈(zèng)下呢=987×12%=118.44萬元，調(diào)增130-118.44=11.56萬元；直接捐贈(zèng)10萬元應(yīng)該調(diào)增，合計(jì)捐贈(zèng)調(diào)增=11.56+10=21.56萬元。
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、職工福利費(fèi)分別調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬元。
調(diào)增10.16
調(diào)增10.6
調(diào)增2.88
調(diào)增11.16
參考答案：BCD
答案解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元，險(xiǎn)惡=856×2%=17.12萬元，應(yīng)該納稅調(diào)增20-17.12=2.88萬元；教育經(jīng)費(fèi)32萬元，險(xiǎn)惡=856×14%=21.4，應(yīng)該納稅調(diào)增32-21.4=10.6萬元；職工福利費(fèi)：131萬元，險(xiǎn)惡=856×14%=119.84萬元，調(diào)增131-119384=11.16萬元。
90.2015應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（）萬元
A.50.26
B.52.125
C.49.07
D52.29
參考答案：D
答案解析：（987+28.5-48.5-12.6+21.56+2.88+10.6+11.16）×15%-18×10%-96=52.29萬元。
