第一章導(dǎo)論
1.稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中,稅務(wù)師占比應(yīng)高于()。
A.30%
B.40%
C.60%
D.50%
2.稅務(wù)師張某因入股甲稅務(wù)師事務(wù)所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務(wù)師事務(wù)所。張某在乙稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)未到期的受托顧問服務(wù)應(yīng)()。
A.乙稅務(wù)師事務(wù)所單方面終止顧問服務(wù)
B.委托人單方面終止
C.辦理涉稅服務(wù)變更,由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔任稅務(wù)顧問
D.辦理涉稅服變更,由甲稅務(wù)師事務(wù)所指派張某繼續(xù)擔任稅務(wù)顧問
3.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,稅務(wù)師事務(wù)所可采取的組織形式有()
A.普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所
B.有限責任制稅務(wù)師事務(wù)所
C.個體工商戶稅務(wù)師事務(wù)所
D.特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所
E.股份公司制稅務(wù)師事務(wù)所
4.稅務(wù)師在稅務(wù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)時,不得有下列行為()
A.購買委托人的股票
B.對稅收政策存在的問題向稅收機關(guān)提出修改意見
C.拒絕接受委托人違反稅收法律法規(guī)行為的委托
D.以個人名義受聘稅收顧問或提供稅收咨詢
E.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動
5.稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴重的可由省稅務(wù)機關(guān)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有()。
A.拒不配合稅務(wù)機關(guān)檢查
B.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員的實名信息
C.未按照涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)行出具虛假意見
D.指使委托人向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄
E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅,按規(guī)定被處罰
第二章稅務(wù)管理概述
1.納稅人因有些特殊困難,經(jīng)省自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過()個月。
A.1
B.2
C.4
D.3
2.下列行為中，屬于稅務(wù)行政處罰行為的是（）。
A.停止出口退稅權(quán)
B.書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款
C.不依法確認納稅擔保行為
D.對不依法納稅的企業(yè)作出納稅信用等級為D級的評定行為
3.關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理,下列說法正確的有()
A.稅務(wù)機關(guān)依法對欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的可免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務(wù)
B.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)前,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告
C.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況
D.稅務(wù)機關(guān)清收欠稅時稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行
E.稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施
4.稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有()。
A.稅收保密權(quán)
B.核定稅款權(quán)
C.稅收強制執(zhí)行權(quán)
D.稅收檢查權(quán)
E.處罰權(quán)
5.影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風險的因素包括（）。
A.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致
B.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系
C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低
D.被服務(wù)企業(yè)財務(wù)會計制度核算制度是否健全
E.執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低
第三章涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)
1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。
A.稅務(wù)師事務(wù)所所長
B.輔助人員
C.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員
D.項目負責人
2.下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)實施的說法，正確的有（）。
A.非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名
B.除另有規(guī)定外，非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當至少保存10年
C.任何情況下稅務(wù)師事務(wù)所均不得向第三方提供工作底稿
D.非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式
E.可以采用偷拍偷錄的方式取得相關(guān)資料
3.與涉稅鑒證業(yè)務(wù)相比，下列屬于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)的特點的有（）。
A.一定要出具非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報告
B.以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對象
C.服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用
D.非涉稅鑒證服務(wù)范圍和項目寬泛，服務(wù)方式靈活
E.因委托人自身需求觸發(fā)
4.下列符合非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)要求的有（）。
A.非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)約定書生效后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案
B.約定書應(yīng)當采取書面形式訂立
C.稅務(wù)師事務(wù)所在簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中知悉的商業(yè)秘密，無論業(yè)務(wù)約定書是否成立，均不得泄露
D.非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)可以不簽署業(yè)務(wù)約定書
E.約定書應(yīng)當采取口頭形式訂立
5.發(fā)生下列情形，稅務(wù)師事務(wù)所可以不經(jīng)委托人同意，直接將非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿提供給第三方的有（）。
A.稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的
B.稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的
C.稅務(wù)師事務(wù)所潛在客戶需要進行查閱的
D.公安機關(guān)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的
E.人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的
第四章稅務(wù)登記代理
1.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)報告，納稅人停業(yè)期不得超過（）。
A.4個月
B.1年
C.3年
D.5個月
2.領(lǐng)取“多證合一”的企業(yè)核算方式信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向（）辦理變更登記。
A.主管稅務(wù)機關(guān)
B.市場監(jiān)督管理局
C.工商局
D.行政服務(wù)中心
3.履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)報告。
A.20日
B.40日
C.30日
D.45日
4.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在（）到稅務(wù)機關(guān)申請延長停業(yè)。
A.停業(yè)期滿后
B.停業(yè)期滿前
C.停業(yè)期滿后20天內(nèi)
D.停業(yè)期滿后40天內(nèi)
5.納稅人被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自（），向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)注銷。
A.營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)
B.營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)
C.收到吊銷通知之日起20日內(nèi)
D.收到吊銷通知之日起15日內(nèi)
第五章發(fā)票領(lǐng)用與審核代理
1.下列情形中,應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是()
A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回
B.企業(yè)銷售免稅商品
C.食品加工廠向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
D.加油站發(fā)售加油卡
2.輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實行按次限額控制,每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過()份。
A.15
B.20
C.30
D.25
3.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由（）確定的企業(yè)印制。
A.市場監(jiān)督管理局
B.省級稅務(wù)機關(guān)
C.省人民政府
D.財政部
4.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。
A.零售服裝
B.零售勞保用品
C.零售煙、酒
D.零售鞋帽
5.下列各項中，不屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）。
A.航空運輸電子客票行程單
B.銀行的轉(zhuǎn)賬憑證
C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
D.公路的客運發(fā)票
6.納稅人支付下列款項取得的增值普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票,發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有()
A.支付按差額征稅方法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費
B.支付建筑服務(wù)預(yù)收款
C.通過政府還貨性收費公路的通行費
D.商業(yè)預(yù)付卡充值
E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的開發(fā)項目的預(yù)收款
第六章建賬建制代理記賬實務(wù)
1.下列不屬于建立簡易賬的個體工商戶應(yīng)建立的賬簿及報表的是（）。
A.經(jīng)營收入賬
B.經(jīng)營費用賬
C現(xiàn)金流量表
D.利潤表
2.設(shè)置復(fù)式賬和簡易賬的個體工商戶都會被稅務(wù)機關(guān)要求編報的會計報表是（）。
A.現(xiàn)金流量表
B.應(yīng)稅所得表
C.留存利潤表
D.資產(chǎn)負債表
3.長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是（）。
A.代扣代繳
B.查賬征收
C.定期定額
D.代收代繳
4.稅務(wù)師受托為客戶提供代理記賬服務(wù)時，對各種賬簿、憑證、表格必須保存（）以上。
A.10年
B.20年
C.5年
D.1年
5.關(guān)于個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按（）填報并附送有關(guān)財務(wù)報表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。
A.月；六個月
B.季；三個月
C.季；九個月
D.月；三個月
第七章企業(yè)涉稅會計核算
1.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其被代收代繳消費稅的會計處理應(yīng)是（）。
A.借：委托加工物資
貸：銀行存款
B.借：委托加工物資
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅
C.借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款
D.借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅
2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅。2017年3月當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的增值稅60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（）。
A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000
B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000
C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000
D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000
3.增值稅一般納稅人采取簡易計稅方法，計提應(yīng)納增值稅時，應(yīng)計入（）貸方。
A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
B.應(yīng)交稅費——簡易計稅
C.應(yīng)交稅費——未交增值稅
D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
4.甲公司為增值稅一般納稅人,2018年5月銷售一棟"營改增″前外購的房產(chǎn),選擇簡易計稅辦法,在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時,會計核算的借方科目應(yīng)該是()
A.應(yīng)交稅費—簡易計稅
B.應(yīng)交稅費—已交租金
C.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅
D.應(yīng)交稅費一預(yù)交增值稅
5.企業(yè)按期計提車船稅時,下列分錄正確的是()
A.借:管理費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
B.借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
貸:銀行存款
D.借:固定資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
第八章代理納稅審查方法
1.稅務(wù)師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當年度允許扣除的職工教育經(jīng)費金額為12萬元，而企業(yè)實際發(fā)生并計入“管理費用——職工教育經(jīng)費”的金額為18萬元。對此項賬務(wù)處理，稅務(wù)師應(yīng)（）。
A.僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務(wù)調(diào)整
B.作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷調(diào)整賬務(wù)
C.作納稅調(diào)整增加，并按補充登記法調(diào)整賬務(wù)
D.作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務(wù)調(diào)整法調(diào)整賬務(wù)
2.稅務(wù)師在納稅審核時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時,調(diào)賬時應(yīng)（）
A.借記“利潤分配—未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調(diào)整
C.貸記“以前年度損益調(diào)整”
D.貨記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
3.將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進行對比分析，找出存在問題的審查方法屬于納稅審查方法中的（）。
A.詳查法
B.比較分析法
C.核對法
D.查詢法
4.在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的納稅審查方法是（）。
A.詳查法
B.查詢法
C.順查法
D.控制計算法
5.先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。
A.綜合賬務(wù)調(diào)整法
B.劃線重計法
C.紅字沖銷法
D.補充登記法
第九章貨物和勞務(wù)納稅申報代理和納稅審核
1.下列業(yè)務(wù)的會計核算中，需要通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有()。
A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利
B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于自建工程
C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配
D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失
E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費
2.甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。
A.商業(yè)折扣行為
B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為
C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為
D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為
E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為
3.關(guān)于增值稅銷售收入確認的說法，正確的有()。
A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時確認銷售
B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額
C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應(yīng)稅銷售額
D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價
E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出
4.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于可以抵扣進項稅額的是（）。
A.購進職工食堂的專用設(shè)備
B.購進生產(chǎn)空氣凈化器的生產(chǎn)設(shè)備
C.購進用于發(fā)放職工福利的食品
D.購進用于廠房建設(shè)的中央空調(diào)
5.對委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)進行消費稅納稅審核時，對受托方無需審核的項目是(）。
A.受托加工的是否為應(yīng)稅消費品
B.消費稅的計稅依據(jù)是否準確、有無少扣繳消費稅
C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格
D.是否按規(guī)定代收代繳了消費稅
第十章所得稅納稅申報和納稅審核
1.企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()。
A.工商機關(guān)所處的罰款
B.銀行對逾期貸款加收的罰息
C.稅務(wù)機關(guān)加收的滯納金
D.司法機關(guān)沒收的財物
2.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項目中,不超過（）萬元的部分免征企業(yè)所得稅。
A.200
B.300
C.500
D.600
3.下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有（）。
A.職工交通補貼
B.職工差旅費津貼
C.因公外地就醫(yī)費用
D.組織員工旅游費用
E.防暑降溫費
4.下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。
A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示
B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資
C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程
E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
【答案】BC
【解析】選項ADE：資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，企業(yè)所得稅不視同銷售。
5.納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額基數(shù)的有（）。
A.出售固定資產(chǎn)收入
B.銷售材料收入
C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入
D.自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入
E.包裝物出租收入
6.個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）。
A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資
B.業(yè)主家庭支出
C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
D.實際消耗的外購半成品
第十一章其他稅種納稅申報和納稅審核
1下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是()。
A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅
D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅
2.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以()的土地面積作為計稅依據(jù)。
A.實際占用
B.自用
C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定
D.擁有
3.稅務(wù)師對某企業(yè)應(yīng)納消費稅進行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品時，價格明顯偏低且無正當理由，稅務(wù)師應(yīng)建議該企業(yè)按照()進行調(diào)整。
A.稅務(wù)機關(guān)核定消費稅的最低計稅價格
B.獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格
C.銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格
D.成本加合理的費用和利潤的方法
E.銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的實際銷售價格
4.土地增值稅納稅申報表(二)（非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括()。
A.增值稅
B.印花稅
C.城市維護建設(shè)稅
D.教育費附加
5.下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅的有（）。
A.給排水設(shè)備
B.分體式空調(diào)
C.消防設(shè)備
D.地下停車場
E.智能化樓宇設(shè)備
第十二章社保費
1.下列關(guān)于企業(yè)職工.機關(guān)事業(yè)單位參加基本養(yǎng)老保險的說法，錯誤的是（）。
A.基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為企業(yè).機關(guān)事業(yè)單位.靈活就業(yè)人員三類
B.企業(yè)職工.機關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當參加基本養(yǎng)老保險，由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費
C.靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個人繳納基本養(yǎng)老保險費
D.基本養(yǎng)老保險的個人繳費基數(shù)上限為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的300％
2.《降低社會保險費率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例。各省.自治區(qū).直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團養(yǎng)老保險單位繳費比例可降至（）。
A.12％
B.15％
C.16％
D.19％
3.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險的說法，正確的是（）。
A.繳費人數(shù).繳費基數(shù)和繳費比例是基本醫(yī)療保險和生育保險的申報代理與審核的重點
B.基本醫(yī)療保險的繳費主體包括企業(yè).機關(guān)事業(yè)單位.靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類
C.用人單位和職工個人均應(yīng)按規(guī)定繳納生育保險費
D.2019年4月以后，基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)
4.下列各項中，關(guān)于基本養(yǎng)老保險的說法錯誤的是（）
A.對于企業(yè).機關(guān)事業(yè)單位，基本養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)有兩個。
B．自2019年5月1日起，養(yǎng)老保險單位的繳費比例高于16%的，可以降至16%
C.參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的人員不能自主選擇檔次繳費
D.個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加企業(yè)職工養(yǎng)老保險，可以在本省全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60%至300%之間選擇適當?shù)睦U費基數(shù)
5.下列各項中，關(guān)于社會保險費說法錯誤的是（）
A.工傷保險費由企業(yè)繳納，個人無須繳納
B.生育保險費的繳納主體是用人單位，個人無須繳納
C.企業(yè)職工參加養(yǎng)老保險，由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費
D.企業(yè)職工參加醫(yī)療保險繳納主體是用人單位，個人無須繳納
第十三章稅務(wù)行政復(fù)議代理
1.復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理復(fù)議申請之日起()日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。
A.15
B.30
C.60
D.90
2.稅務(wù)機關(guān)的下列行為中，既可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。
A.不予代開發(fā)票
B.不予審批出口退稅
C.給予較低的納稅信用等級
D.給予加收滯納金
E.不予認定為增值稅一般納稅人身份
3.稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指()。
A.被稅務(wù)機關(guān)委托的代征人
B.與申請人存在控股關(guān)系的上級單位
C.以共同名義與稅務(wù)機關(guān)共同作出處罰決定的其他組織
D.作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)
4.納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有()。
A.按9%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)適用13%的稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金
B.未按規(guī)定代扣個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款
C.對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)作出已抵扣的進項稅額應(yīng)在當期轉(zhuǎn)出的決定
D.稅務(wù)機關(guān)不接受企業(yè)選擇認定增值稅小規(guī)模納稅人的申請
E.舉報偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)未按規(guī)定給予獎勵
5.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯誤的有（）。
A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，近親屬可以申請行政復(fù)議
B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請人
C.申請人須在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請
D.申請人可以委托3名代理人參加行政復(fù)議
E.稅務(wù)行政復(fù)議的第三人可申請參加行政復(fù)議
第十四章稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問
1.下列不屬于稅收政策運用方面的咨詢的是（）。
A.應(yīng)繳稅金的會計處理
B.減免稅政策和征免界限的劃分
C.納稅義務(wù)人的確定
D.納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定
2.在進行個稅股利決策的稅收籌劃時，股份制企業(yè)應(yīng)該選擇的方式是（）。
A.平均分配發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利
B.多發(fā)放股票股利
C.多發(fā)放現(xiàn)金股利
D.盡可能少的發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利
3.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的表述，錯誤的是（）。
A.稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)
B.有關(guān)稅政方面的咨詢，稅務(wù)顧問不僅要為企業(yè)釋疑解難，更主要的是指導(dǎo)其具體操作并最終將問題解決
C.稅務(wù)顧問是對委托人及相關(guān)人員提供非日常的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)
D.稅務(wù)顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談
4.根據(jù)國家稅收法律.法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營.投資.理財?shù)然顒拥姆桨?，以減輕稅收負擔的方法是（）。
A.退稅方法
B.分割方法
C.稅率差異方法
D.扣除方法
5.下列選項屬于稅務(wù)咨詢內(nèi)容的有（）。
A.稅收法律規(guī)定方面的咨詢
B.稅收政策運用方面的咨詢
C.稅務(wù)形態(tài)方面的咨詢
D.涉稅會計處理的咨詢
E.辦稅實務(wù)方面的咨詢
第十五章稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風險與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制
1.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。
A.5
B.10
C.15
D.20
2.稅務(wù)師事務(wù)所的（）對質(zhì)量控制負有管理責任。
A.合伙人
B.執(zhí)業(yè)稅務(wù)師
C.全體執(zhí)業(yè)人員
D.所長
3.稅務(wù)師在進行調(diào)查和評估工作時，了解委托人的信譽.誠信可靠性及納稅遵從度和委托人的委托目的和目標，對首次接觸的委托人，可采用的方法是（）。
A.到現(xiàn)場調(diào)查
B.內(nèi)部調(diào)查
C.問卷調(diào)查
D.核查企業(yè)的有關(guān)情況說明
4.在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核一般可采用三級復(fù)核，下列各項中不屬于三級復(fù)核的內(nèi)容的是（）。
A.現(xiàn)場負責人的復(fù)核
B.項目經(jīng)理復(fù)核
C.項目負責人復(fù)核
D.稅務(wù)師事務(wù)所派遣人員復(fù)核
2019涉稅服務(wù)實務(wù)精選試題解析
第一章導(dǎo)論
1.【答案】D
【解析】合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔任,其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十。
2.【答案】C
【解析】稅務(wù)師發(fā)生變化,屬于涉稅服務(wù)關(guān)系的變更,應(yīng)當由乙稅務(wù)師事務(wù)所另行指派其他稅務(wù)師繼續(xù)擔任稅務(wù)顧問。
3.【答案】ABD
【解析】稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責任制組織形式。合伙制稅務(wù)師事務(wù)所分為普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所和特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所。
4.【答案】ADE
【解析】稅務(wù)師不得有下列行為：
(1)執(zhí)業(yè)期間,買賣委托人的股票、債券（選項A正確）；
(2)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物,或者利用執(zhí)業(yè)之便,謀取其他不正當?shù)睦妫?/div>
(3)允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；
(4)向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄；
(5)其他違反法律、行政法規(guī)的行為。
稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議；可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映（選項B錯誤）。
委托人自行實施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的。稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為（選項C錯誤）。
稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)（選項D正確）。
稅務(wù)師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔任合伙人、股東或者從業(yè)（選項E正確）。
5【答案】CDE
【解析】稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形之一的，情節(jié)嚴重的，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照：
(1)違反稅收法律、行政法規(guī),造成委托人未繳或者少繳稅款,按照《稅收征管法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定被處罰的；
(2)未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè),出具虛假意見的；
(3)采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù),損害委托人或他人利益的；
(4)利用服務(wù)之便,謀取不正當利益的；
(5)以稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；
(6)向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的；
(7)其他違反稅收法律法規(guī)的行為
第二章稅務(wù)管理概述
1.【答案】D
【解析】納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因有特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
2.【答案】A
【解析】A選項正確，對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
3.【答案】BC
【解析】稅務(wù)機關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任（選項A錯誤）。
欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)前,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告（選項B正確）。
納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況（選項C正確）。
稅務(wù)機關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)（選項D錯誤）。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款,由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施（選項E錯誤）。
4.【答案】BCDE
【解析】選項A：為檢舉人保密屬于稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)
5.【答案】ABCD
【解析】影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風險的因素：委托人的委托意向、委托人的納稅意識、委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)；稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素：稅務(wù)師的職業(yè)道德水平、稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程序。
第三章涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)
1.【答案】D
【解析】受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告。
2.【答案】ABD
【解析】涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式（選項D）。涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實施的人員簽名（選項A）。涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外（選項B）。未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：1稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的2稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的3公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的（選項C）。
3.【答案】BCDE
【解析】與涉稅鑒證業(yè)務(wù)相比，非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)具有如下特點：（1）以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對象，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用；（2）非涉稅鑒證服務(wù)范圍和項目寬泛，服務(wù)方式靈活；（3）因委托人自身需求觸發(fā)；（4）不一定出具非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報告。4.【答案】ABC
【解析】選項D：稅務(wù)師事務(wù)所決定接受非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托，應(yīng)當與委托人簽署業(yè)務(wù)約定書；選項E：約定書應(yīng)當采取書面形式訂立。
5.【答案】ABDE
【解析】未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：（1）稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的；（2）稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；（3）公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。
第四章稅務(wù)登記代理
1.【答案】B
【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)報告，納稅人停業(yè)期不得超過一年。
2.【答案】A
【解析】“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財務(wù)負責人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記。除上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機關(guān)（如工商部門）辦理變更登記。
3.【答案】C
【解析】履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)報告。
4.【答案】B
【解析】納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機關(guān)申請延長停業(yè)。
5.【答案】A
【解析】納稅人被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理稅務(wù)注銷。
第五章發(fā)票領(lǐng)用與審核代理
1.【答案】C
【解析】通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：
收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；
國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。
2【答案】D
【解析】輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實行按次限量控制,主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量,但每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
3.【答案】B
【解析】增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省級稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。
4.【答案】B
【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。
5【答案】C
【解析】目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票；航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單等。
6.【答案】BCDE
【解析】納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額納稅的,在開具差額征稅發(fā)票時，計算的稅額系統(tǒng)自動填寫于“稅額”欄，全部含稅價款與稅額的差額系統(tǒng)自動填寫于“金額”欄，“稅率”顯示“***”（選項A錯誤）。
發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”的有：
預(yù)付卡銷售和充值（選項D正確）。
銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款（選項E正確）。
已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票。
通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票（選項C正確）。
建筑服務(wù)預(yù)收款（選項B正確）。
不征稅自來水。
代理進口免稅貨物貨款。
此外，代收印花稅、代收車船使用稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等情形，都是未發(fā)生銷售行為，不征收增值稅，而開具的此類發(fā)票。
第六章建賬建制代理記賬實務(wù)
1.【答案】C
【解析】建立簡易賬的個體工商戶應(yīng)當建立經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營情況并進行簡易會計核算。
2.【答案】B
【解析】設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶要編報資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表；設(shè)置簡易賬的僅要求編制應(yīng)稅所得表。
3.【答案】D
【解析】長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額。
4.【答案】D
【解析】對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上。
5.【答案】D
【解析】個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報并附送有關(guān)財務(wù)報表，在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。
第七章企業(yè)涉稅會計核算
1.【答案】C
【解析】委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費品繳納消費稅時予以抵扣，而不是記入委托加工應(yīng)稅消費品成本中。
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款
2.【答案】D
【解析】“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月多繳的增值稅額。“未交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)月終從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的多繳或預(yù)繳的增值稅額和次月上繳的上月應(yīng)繳未繳的增值稅額。應(yīng)交增值稅=90-40=50萬元，預(yù)繳增值稅=60萬元，多交增值稅=60-50=10萬元
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000
3【答案】B
【解析】“簡易計稅”明細科目核算企業(yè)采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)
4【答案】A
【解析】“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
5.【答案】B
【解析】企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的車船稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅”科目。
第八章代理納稅審查方法
1【答案】A
【解析】會計分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調(diào)整增加即可，無需賬務(wù)調(diào)整。
2.【答案】C
【解析】企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；
調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損,借記“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記有關(guān)科目。
3.【答案】B
【解析】比較分析法是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進行對比分析，找出存在問題的一種納稅審查方法。
4.【答案】B
【解析】查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種納稅審查方法
5【答案】C
【解析】紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿的賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。
第九章貨物和勞務(wù)納稅申報代理和納稅審核
1.【答案】A,D
【解析】選項AD:“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。選項CE:屬于增值稅視同銷售行為，進項稅額可以抵扣，不用做進項稅額轉(zhuǎn)出處理
2.【答案】BCE
【解析】商業(yè)折扣行為、將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)，均為正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”科目;自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存商品”等科目，報經(jīng)批準后處理時，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”;在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”等科目;將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“庫存商品”科目。所以選項B、C、E均有可能發(fā)生。
3【答案】BD
【解析】選項A錯誤，采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；選項B正確，銷售代銷貨物屬于視同銷售行為，銷售金額應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額計算繳納增值稅；選項C錯誤，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的價格；選項D正確，銷售額以外匯結(jié)算，人民幣折合率可選擇當天或當月l日外匯牌價；選項E正確，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。
4【答案】B
【解析】本題考查增值稅進項稅額抵扣范圍。2016年5月1日全面營改增之后，建造不動產(chǎn)屬于增值稅的應(yīng)稅項目。選項AC：屬于外購貨物用于職工福利，不得抵扣進項稅額；選項D：屬于外購貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，可以抵扣進項稅。所以按照現(xiàn)行政策，正確答案應(yīng)為BD。
5.【答案】C
【解析】選項C:屬于對委托方的審核項目
受托方受托加工應(yīng)稅消費品，重點審核受托加工的是否為應(yīng)稅消費品；是否屬于稅法規(guī)定的委托加工應(yīng)稅消費品；是否屬于自制應(yīng)稅消費品；受托加工的應(yīng)稅消費品是否按規(guī)定代收代繳了消費稅；扣繳的消費稅計稅數(shù)量或計稅價格是否正確，有無少扣繳消費稅。
第十章所得稅納稅申報和納稅審核
1【答案】B
【解析】選項ACD：均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
在計算應(yīng)納所得額時，下列支出不得扣除：
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。選項C
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失，指納稅人違反國家有關(guān)法律，法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物。選項AD
5.超過規(guī)定標準的捐贈支出。
6.贊助支出，指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
7.未經(jīng)核定的準備金支出，指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
9.與取得收入無關(guān)的其他支出。
2.【答案】C
【解析】一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
3.【答案】CE
【解析】選項CE：職工福利費中的為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等；選項A：職工交通補貼應(yīng)作為工資薪金支出扣除；選項B：職工差旅費津貼不屬于職工福利費范圍，也不屬于工資薪金范疇；選項D：企業(yè)發(fā)給員工的年貨、過節(jié)費、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等不在此列。
4【答案】BC
【解析】選項ADE：資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，企業(yè)所得稅不視同銷售。
5.【答案】BDE
【解析】業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除以企業(yè)銷售（營業(yè)）收入為依據(jù)。選項AC：屬于營業(yè)外收入。6.【答案】B
【解析】業(yè)主家庭支出不可以在稅前扣除
第十一章其他稅種納稅申報和納稅審核
1.【答案】B
【解析】凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
2.【答案】A
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。
3.【答案】B,C,D
【解析】稅務(wù)師對企業(yè)應(yīng)納消費稅進行審查時，對各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價款、支付的費用進行核實，如價格明顯偏低又無正當理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：
?、侔椽毩⑵髽I(yè)之間進行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格;
②按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平;
?、郯闯杀炯雍侠淼馁M用和利潤;
?、馨凑掌渌侠淼姆椒?。
4.【答案】A
【解析】土地增值稅納稅申報表(二)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中包括、城市維護建設(shè)稅、教育費附加，印花稅。
5【答案】ACDE
【解析】選項ACE：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅；選項D：對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。
第十二章社保費
1.【答案】A
【解析】選項A，基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為企業(yè).機關(guān)事業(yè)單位.靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類。
2【答案】C
【解析】《降低社會保險費率綜合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險）單位繳費比例。各省.自治區(qū).直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團養(yǎng)老保險單位繳費比例高于16％的，可降至16％；目前低于16％的，要研究提出過渡辦法。
3.【答案】A
【解析】選項B，基本醫(yī)療保險的繳費主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類；選項D，2019年4月以后，基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)；選項C，生育保險的繳納主體是用人單位，職工個人不繳納生育保險費。
4【答案】C
【解析】參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的人員自主選擇檔次繳費，多繳多得。
5.【答案】D
【解析】企業(yè)職工參加醫(yī)療保險，由單位和個人共同繳納醫(yī)療保險費。
第十三章稅務(wù)行政復(fù)議代理
1.【答案】C
【解析】行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。
2.【答案】ABCE。
【解析】申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，才能提起行政訴訟。申請人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
3.【答案】D
【解析】稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)，所以選項D正確。
4.【答案】BDE
【解析】稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
申請人對稅務(wù)行政復(fù)議的以上規(guī)定行為（稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為）以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
5.【答案】BD
【解析】選項B：合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當以工商行政管理機關(guān)核準登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；其他合伙組織申請行政復(fù)議的，由合伙人共同申請行政復(fù)議；選項D：申請人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議。
第十四章稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問
1【答案】A
【解析】選項A屬于涉稅會計處理的咨詢。
2.【答案】D
【解析】按照稅負差異理論，股份制企業(yè)最好不發(fā)放任何一種股利，而通過股票價格升高來間接地增加股東財富，因為發(fā)放股利，股息要繳個人所得稅。
3【答案】C
【解析】稅務(wù)顧問是對委托人及相關(guān)人員提供日常的.全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)。
4.【答案】C
【解析】稅率差異方法是指根據(jù)國家稅收法律.法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營.投資.理財?shù)然顒拥姆桨?，以減輕稅收負擔的方法。
5.【答案】ABDE
【解析】稅務(wù)咨詢的內(nèi)容主要有：
（1）稅收法律規(guī)定方面的咨詢；
?。?）稅收政策運用方面的咨詢；
（3）辦稅實務(wù)方面的咨詢；
（4）涉稅會計處理的咨詢；
?。?）稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢。
除上述內(nèi)容外，稅收基礎(chǔ)知識.稅收負擔計算或測算.稅收協(xié)定知識和內(nèi)容以及外國稅制規(guī)定，都可能是稅務(wù)咨詢的內(nèi)容。
第十五章稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風險與稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制
1【答案】B
【解析】稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當自提交結(jié)果之日起至少保存10年。
2.【答案】D
【解析】稅務(wù)師事務(wù)所所長對質(zhì)量控制負有管理責任。
3【答案】A
【解析】了解委托人的信譽.誠信可靠性及納稅遵從度和委托人的委托目的和目標，對首次接觸的委托人，可采用到現(xiàn)場調(diào)查的方法。
4.【答案】D
【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核一般可采用三級復(fù)核，即現(xiàn)場負責人的復(fù)核.項目經(jīng)理復(fù)核.項目負責人復(fù)核。
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