2020年稅務(wù)師考試僅剩51天了，你有復(fù)習(xí)到餐飲費(fèi)入賬方法的相關(guān)內(nèi)容嗎？餐飲發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常工作最常見(jiàn)的發(fā)票之一，也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，那是不是所有的餐飲費(fèi)都要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)呢？還沒(méi)搞清楚的考生趕緊來(lái)看看琉璃學(xué)姐為大家準(zhǔn)備的不同業(yè)務(wù)餐飲費(fèi)入賬方法匯總，徹底搞定這個(gè)知識(shí)點(diǎn)吧！
不同業(yè)務(wù)發(fā)生的餐飲費(fèi)入賬方法介紹
1、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出需要計(jì)入“籌辦費(fèi)”。
需要注意的是，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)籌建期的開(kāi)辦費(fèi)。
此外，籌辦費(fèi)可以在第一筆收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，一次性攤銷，或選擇分期攤銷，但攤銷期不得低于三年。
2、企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)合理需要而產(chǎn)生的就餐費(fèi)需要計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
需要注意的是，這些包括交際應(yīng)酬、業(yè)務(wù)洽談、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)、以及會(huì)議接待來(lái)賓等所花費(fèi)的餐飲、食品、香煙、水等。
3、企業(yè)員工聚餐、野外作業(yè)或者加班工作餐、公司員工餐廳提供的員工餐飲需要計(jì)入“職工福利費(fèi)”。
需要注意的是，這里說(shuō)的員工必須為本單位的職工，未其他人員提供的應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
4、企業(yè)本單位職工參加職工技術(shù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)而發(fā)生的餐飲費(fèi)用需要計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”。
5、企業(yè)工會(huì)組織員工參加工會(huì)活動(dòng)發(fā)生的餐費(fèi)、食品、水等費(fèi)用需要計(jì)入“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。
6、企業(yè)時(shí)常會(huì)邀請(qǐng)客戶、經(jīng)銷商或組著單位員工召開(kāi)各種會(huì)議，在會(huì)議過(guò)程中發(fā)生的餐飲費(fèi)用需要計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”。
需要注意的是，要想稅前扣除，稅務(wù)局一般要求提供與會(huì)議相關(guān)的證明性材料，包括但不限于：會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)，召開(kāi)目的、參會(huì)人員名單及會(huì)議簽到表，會(huì)議相關(guān)材料（會(huì)議議程、會(huì)議記錄、照片、影響資料），會(huì)議費(fèi)發(fā)票、付款清單等。
7、企業(yè)職工出差，會(huì)存在餐費(fèi)補(bǔ)貼或餐飲費(fèi)用報(bào)銷，對(duì)于職工出差期間發(fā)生的餐飲費(fèi)需要計(jì)入“差旅費(fèi)”。
需要注意的是，出差期間宴請(qǐng)客戶的餐費(fèi)應(yīng)單獨(dú)列入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，此外，出差期間的餐飲費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)制定合理的報(bào)銷或補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。
8、影視行業(yè)，攝制組拍攝期間的演職員的工作餐以及作為道具必須使用的就餐費(fèi)用需要計(jì)入“影視成本”。
需要注意的是，宴請(qǐng)賓客以及非拍攝期間的餐費(fèi)，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
【附上】業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)情況
1、錯(cuò)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入其它項(xiàng)目，影響增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
2、不合規(guī)范、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出也計(jì)入了業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
從上述國(guó)家稅務(wù)總局的文件來(lái)看，業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)的事項(xiàng)支出。
3、籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除政策不同。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
4、實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的不參與扣除。
5、無(wú)法證明其真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得扣除。
如果納稅人不能提供真實(shí)有效的憑證或資料，來(lái)證明這項(xiàng)費(fèi)用確實(shí)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會(huì)通過(guò)納稅人稅前扣除的申請(qǐng)。
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