年年歲歲考相似，歲歲年年人不同！2020年稅務(wù)師考試已經(jīng)告一段落，不知道大家考的怎么樣了呢？在稅務(wù)師考試成績出來之前，你是不是想對自己的考試成績做一個基本預(yù)判？
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析·單選題【上篇】
應(yīng)廣大考生要求，最近琉璃學(xué)姐會根據(jù)我們高頓教育學(xué)員的考后反饋再基于各科目考試題型劃分為大家整理出2020稅務(wù)師考試真題以及具體答案、解析，供大家做參考！現(xiàn)在，我們就一起來看看《稅法二》的單選題都考了哪些內(nèi)容吧！
【重要的話講在最前面】
近幾年稅務(wù)師考試的考試題型分布都沒有太大變化，今年《稅法二》科目考試單選題（備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意）依舊是40道題，每題1.5分，共計(jì)60分。
鑒于文章篇幅限制，本次的匯總內(nèi)容將分為上篇和下篇進(jìn)行展示，文末會附上另外20題的內(nèi)容，注意查看！
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析·單選題【上篇】
1.下列個人，屬于個人所得稅居民納稅人的是(）。
A、在中國境內(nèi)無住所且居住不滿90天、但有來自于境內(nèi)所得的外籍個人
B、2019年1月1日至5月30日在境內(nèi)居住之后再未入境的外籍個人
C、在中國境內(nèi)無住所且不居住、但有來自于境內(nèi)所得的外籍個人樂
D、2019年3月1日至10月31日在境內(nèi)履職的外籍個人
答案：D
【解析】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個人，為居民個人。
2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說法，正確的是（）。
A、2020年企業(yè)新販迚單臺價(jià)值600萬元的設(shè)備，可一次性稅前扣除
B、企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可不會計(jì)處理不一致
C、固定資產(chǎn)在投入使用月份的當(dāng)月所屬年度一次性稅前扣除
D、采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%
答案：B
【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。選項(xiàng)C：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。選項(xiàng)D：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折l舊年限的60%。
3.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2019年度應(yīng)納稅所得額280萬元，該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬
A、23
B、14
C、28
D、19
答案：A
【解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(280-100)x50%×20%=23(萬元)。
4.關(guān)于財(cái)產(chǎn)拍賣的個人所得稅處理，下列說法正確的是（）。
A、個人拍賣文字作品復(fù)印件所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)稅
B、個人向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理拍賣所得稅稅款的納稅申報(bào)
C、經(jīng)訃定的海外回流文物的財(cái)產(chǎn)原值無法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的3%征收率計(jì)稅D、個人財(cái)產(chǎn)拍賣的應(yīng)納稅所得額，減按10%稅率計(jì)算繳納個人所得稅
答案：B
【解析】選項(xiàng)A：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。選項(xiàng)C：經(jīng)認(rèn)定的海外回流文物的財(cái)產(chǎn)原值無法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的2%征收率計(jì)稅。選項(xiàng)D：個人出租住房，按照10%的稅率繳納個人所得稅；拍賣財(cái)產(chǎn)所得，沒有稅率優(yōu)惠，按照20%稅率計(jì)稅。
5.納稅人販置新建商品房，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。
A、辦理預(yù)售許可證之次月
B、房屋交付使用之次月
C、辦理不動產(chǎn)權(quán)屬證書之次日
D、房屋竣工備案之次月
答案：B
【解析】購置新建商品房，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為房屋交付使用之次月。
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析：單選題【上篇】（考生回憶版）
6.個體工商戶業(yè)主的下列支出，在計(jì)算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時可扣除的是（）。
A、為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
B、非廣告性贊劣支出
C、為業(yè)主販買的商業(yè)保險(xiǎn)
D、支付給業(yè)主的工資
答案：A
【解析】經(jīng)營所得不得扣除的項(xiàng)目：(1)個人所得稅稅款；(2)稅收滯納金；(3）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；(5)贊助支出；(6)用于個人和家庭的支出；(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
選項(xiàng)C：除依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
選項(xiàng)D：業(yè)主的工資薪金不得稅前扣除。
7.某金融企業(yè)2019年年末，準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額為10000萬元，截至2018年已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金余額為60萬元。該金融企業(yè)2019年準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金為（）萬元。
A、100
B、140
C、40
D、240
答案：c
【解析】金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額x1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額=10000×1%-60=40(萬元)。
8.符合條件的非營利組織取得下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（）。
A、免稅收入孳生的銀行利息收入
B、接受個人的捐贈收入
C、因政府購買服務(wù)而取得的收入
D、按照省級以上財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)收入
答案：C
【解析】符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：
①接受其他單位或者個人捐贈的收入；②除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；③按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；⑤財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
9.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定征收時首選的方法是（）。
A、參照法
B、凈資產(chǎn)核定法
C、加權(quán)平均法
D、類比法
答案：B
【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)“依次”按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：(1)凈資產(chǎn)核定法；(2)類比法；(3)其他合理方法。
10.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（）。
A、海水養(yǎng)殖
B、香料作物的種植
C、牲畜的飼養(yǎng)
D、花卉的種植
答案：C
【解析】選項(xiàng)ABD，減半征收企業(yè)所得稅。
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析：單選題【上篇】（考生回憶版）
11.張某兄妹2人均為居民個人，父母均年滿60周歲。同時張某還贍養(yǎng)其祖父母，2020年張某綜合所得申報(bào)繳納個人所得稅時，最多可以扣除的金額是（）元。
A、6000
B、12000
C、24000
D、18000
答案：B
【解析】(1)納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元；(2)被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲的父母，以及子女“均已去世”的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。(3）張某綜合所得申報(bào)繳納個人所得稅時最多可以扣除的金額=1000×12=12000(元)。
12.依據(jù)我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理的相關(guān)規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是()。
A、上市公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)
B、非營利組織
C、上一公歷年度末，擁有可產(chǎn)生利息的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)
D、僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司
答案：C
【解析】下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：(1)上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)(選項(xiàng)A：；(2)政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；(3)僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；(4)成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)；(5)正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)；(6)僅與本集團(tuán)(該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu))內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對沖交易的企業(yè)；(7）非營利組織。
13.2019年1月1日，某高校以市場價(jià)格將自建的一棟住宅樓出租給教工，每月取得不含稅租金60萬元，租期2年。該高校2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。
A、86.40
B、8.64
C、28.80
D、17.28
答案：C
【解析】對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅。該高校2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=60×4%×12=28.80(萬元)
14.周某持有2019年9月1日解禁的某上市公司的股票，分別于2019年7月6日，2019年11月1日取得股息紅利800萬和200萬，兩次股息所得合計(jì)應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。
A、200
B、120
C、80
D、100
答案：D
【解析】對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照規(guī)定計(jì)算納稅，持股時間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。兩次股息所得合計(jì)應(yīng)繳納個人所得稅=(800+200)×50%×20%=100(萬元)。
15.免征車船稅的新能源船舶，應(yīng)符合的標(biāo)準(zhǔn)是（）。
A、船舶的主推迚勱力裝置為純天然氣發(fā)動機(jī)
B、船舶的主推進(jìn)動力裝置為混合動力裝置
C、船舶的主推進(jìn)動力裝置為純電力發(fā)動機(jī)
D、船舶的主推進(jìn)動力裝置為燃料電池裝置
答案：A
【解析】免征車船稅的新能源船舶應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：船舶的主推進(jìn)動力裝置為純天然氣發(fā)動機(jī)。
2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析：單選題【上篇】（考生回憶版）
16.下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是()。
A、按規(guī)定繳納的公眾責(zé)任險(xiǎn)
B、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
C、外購未投入使用的設(shè)備
D、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
答案：A
【解析】選項(xiàng)B：：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。選項(xiàng)C：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在稅前扣除。
17.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用1200萬元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可扣除的境外銷售費(fèi)用是(）萬元。
A、1200
B、500
C、1000D、800
答案：c
【解析】委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi)支出)，不超過委托銷售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可扣除的境外銷售費(fèi)用=10000×10%=1000(萬元)。
18.徐某夫婦的3個子女在中學(xué)就讀，依據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，徐某夫婦每月最高可享受的稅前扣除金額是（）萬元。
A、1000
B、6000
C、3000
D、2000
答案：C
【解析】對于子女教育支出，按照每個子女“每月”1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。徐某夫婦一共3個在中學(xué)就讀的子女，每月最高可享受的稅前扣除金額為3000元。
19.關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的確定，下列說法正確的是()。
A、歸屬法和引力法主要用于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的計(jì)算
B、核定法可按常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入額或經(jīng)費(fèi)支出額核定利潤
C、分配法要求按照獨(dú)立核算原則計(jì)算常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤
D、分配法和核定法主要用于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍的確定
答案：B
【解析】選項(xiàng)A：：常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計(jì)算兩個方面。利潤范圍的確定—般采用歸屬法和引力法；利潤的計(jì)算通常采用分配法和核定法。選項(xiàng)C：分配法是指按照企業(yè)總利潤的一定比例確定其設(shè)在非居住國的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得。一國企業(yè)設(shè)立在另一國的常設(shè)機(jī)構(gòu)，有時只辦理接洽、通信聯(lián)絡(luò)等事宜，并不從事營業(yè)，因此并無營業(yè)利潤，只有費(fèi)用損失。
20.下列關(guān)于企業(yè)所得稅確認(rèn)收入時間的說法，正確的是（）
A、采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
B、采取預(yù)收款方式銷售商品，在收到預(yù)收款時確認(rèn)收入
C、廣告制作，在廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入
D、為客戶開發(fā)軟件，根據(jù)開發(fā)軟件的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
答案：D
【解析】選項(xiàng)A：銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。選項(xiàng)B：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。選項(xiàng)C：廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
注：稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，本機(jī)構(gòu)僅做整理匯總，順序與考試題目順序如有不一，內(nèi)容有不完善的地方，煩請大家諒解。以上內(nèi)容來源于高頓學(xué)員，轉(zhuǎn)載請注明來源：高頓教育網(wǎng)校。
【特別提示】
稅務(wù)師考試報(bào)考人數(shù)逐年遞增，2020年更是突破了64萬人次，照這個趨勢未來考證的競爭會越來越激烈，此外，當(dāng)前稅務(wù)師行業(yè)還呈現(xiàn)出的是人才短缺狀態(tài)，所以拿下TA的確時間宜早不宜遲的事情！
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以上就是文章的全部內(nèi)容，本年度稅務(wù)師考試已然落幕，2021年稅務(wù)師備考刻不容緩，學(xué)姐最期待的還是聽到大家的好消息！琉璃學(xué)姐希望高頓教育網(wǎng)校為大家整理的2020稅務(wù)師考試《稅法二》真題_答案_解析·單選題【上篇】能夠讓各位對考試更有把握！當(dāng)然，如果你想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)師相關(guān)知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)稅務(wù)師頻道！