分類所得在指個人取得的利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。
個人所得稅
個人所得稅分類所得的計稅方法有哪幾種?具體是怎么計算的?
一、利息、股息、紅利所得的計稅方法
1.應(yīng)納稅所得額—無費用扣除
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
2.企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下,其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況,在計算收入額時,允許合理減除部分所得;減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。
二、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法
財產(chǎn)租賃所得,以1個月內(nèi)取得的收入為一次。
1.應(yīng)納稅所得額的確定
(1)每次收入≤4000元
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800元為限)-800元
(2)每次收入>4000元
應(yīng)納稅所得額=[每次收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)
2.個人出租房產(chǎn)扣除的費用
在計算應(yīng)納稅所得額時從不含增值稅收入中依次扣除以下費用:
(1)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(城建稅及附加、房產(chǎn)稅)
(2)向出租方支付的租金及增值稅額(轉(zhuǎn)租)
(3)由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用
每次800元為限,一次扣除不完的,準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,直到扣完為止。
(4)稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)(800元或20%)
3.一般稅率為20%,個人按市場價格出租的居民住房適用稅率10%。
4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
個人所得稅計稅方法
三、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法
1.應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財產(chǎn)原值-合理稅費
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
2.個人購買和處置債權(quán)取得所得征收個人所得稅
(1)個人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后,通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得,應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。
(2)個人通過上述方式取得“打包”債權(quán),只處置部分債權(quán)的,其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定:
①以每次處置部分債權(quán)的所得,作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。
②其應(yīng)稅收入按照個人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)確定。
③所處置債權(quán)成本費用(財產(chǎn)原值),按下列公式計算:當(dāng)次處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)÷“打包”債權(quán)賬面價值(或拍賣機構(gòu)公布價值)
④個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費,在計算個人所得稅時允許扣除。
四、偶然所得的計稅方法
偶然所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,不扣除任何費用。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(每次收入額)×20%
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