增值稅即征即退怎么計算

1.軟件產(chǎn)品的計算

軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品.除嵌入式軟件產(chǎn)品外的軟件產(chǎn)品按下列公式進(jìn)行計算.

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

需要注意,納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策.但后期單獨收取的維護費不屬于混合銷售行為.

2.嵌入式軟件產(chǎn)品的計算

隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式進(jìn)行計算.

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×16%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

需要注意,計算機硬件、機器設(shè)備和嵌入式軟件產(chǎn)品隨同銷售時,計算機硬件、機器設(shè)備的銷售額需按照順序確定:第一步,納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格.第二步,其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格.第三步,計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格.其中,計算機硬件、機器設(shè)備組成計稅價格=計算機硬件、機器設(shè)備成本×(1+10%).

3.黃金和黃金期貨交易的計算

單價=實際成交或交割單價÷(1+增值稅稅率)

金額=數(shù)量×單價

即征即退稅額=金額×稅率

4.進(jìn)口鉑金的計算

進(jìn)口鉑金平均單價=Σ(當(dāng)月進(jìn)口鉑金報關(guān)單價×當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量)+上月末庫存進(jìn)口鉑金總價值當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量+上月末庫存進(jìn)口鉑金數(shù)量

金額=銷售數(shù)量×進(jìn)口鉑金平均單價÷(1+16%)

即征即退稅額=金額×17%