個體工商戶個人所得稅計稅方法基本規(guī)定有哪些呢?今天高頓小編就來為大家講解一下。
個體工商戶個人所得稅計稅方法基本規(guī)定
個體工商戶個人所得稅計稅方法基本規(guī)定有:
自2015年1月1日起,實行查賬征收的個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定,計算并申報繳納個人所得稅。個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。
1.個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(以下簡稱“生產(chǎn)經(jīng)營”)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入,為收入總額,包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收人、其他收人。
2.成本是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。
3.費用是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用,已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。
4.稅金是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
5.損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
6.其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外,個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
7.個體工商戶下列支出不得扣除:
(1)個人所得稅稅款;
(2)稅收滯納金;
(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;
(5)贊助支出;
(6)用于個人和家庭的支出;
(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收人無關(guān)的其他支出;
(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
8.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中,應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用,準(zhǔn)子扣除。
9.個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)子向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
10.個體工商戶轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
11.虧損,是指個體工商戶依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額小于零的數(shù)額。
12個體工商戶扣除項目及標(biāo)準(zhǔn):
(1)工資薪金支出
從業(yè)人員:實際支付的、合理的,準(zhǔn)予扣除。業(yè)主:不得扣除。
(2)符合范圍和標(biāo)準(zhǔn)的“五險一金”
從業(yè)人員:準(zhǔn)予扣除。業(yè)主:準(zhǔn)予扣除。
(3)補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費
從業(yè)人員:分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除.
業(yè)主:以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù),分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分,不得扣除。
(4)商業(yè)保險費
除依規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外,不得扣除。
(5)借款費用
①發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準(zhǔn)予在當(dāng)期稅前扣除。
②發(fā)生的合理的需要資本化的借款費用,計入相關(guān)資產(chǎn)成本,按規(guī)定在稅前扣除。
(6)利息支出
①向金融企業(yè)借款的利息支出,準(zhǔn)予扣除。
②向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。
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