增值稅一般納稅人不可享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

　　部分增值稅一般納稅人錯(cuò)誤地理解或曲解《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）規(guī)定，即自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè) 性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。將小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策混為一體。把增值稅一般納稅人不得享受小微企業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅減免，視為 理所當(dāng)然地不得享受小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。因此，只要增值稅一般納稅人符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，就可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
 
　　預(yù) 繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅的不得抵減以后應(yīng)預(yù)繳的稅款自2014年7月1日起啟用《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》，不影響2014年1月1日 起執(zhí)行的小型微利企業(yè)等所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)。小微企業(yè)先享受優(yōu)惠政策事后備案即可，符合條件的企業(yè)即使在按月按季預(yù)繳時(shí)沒(méi)有享受優(yōu)惠，年度終了匯算清繳時(shí) 仍然能按照政策規(guī)定享受優(yōu)惠。由于企業(yè)所得稅核算和申報(bào)較為復(fù)雜，并不是所有優(yōu)惠政策都能夠在季度預(yù)繳時(shí)享受優(yōu)惠。小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅未能享受減 半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。即預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。
 
　　一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，結(jié)合實(shí)際，幫助小型微利企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。
 
　　二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過(guò)規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
 
　　因此，即使企業(yè)季度預(yù)繳時(shí)沒(méi)有享受優(yōu)惠政策，只要符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，在明年年度匯算清繳時(shí)還可以享受。
 
　　年應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)不包括彌補(bǔ)前期虧損的數(shù)額因素應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總 額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得 不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。需要提示納稅人的是，虧損額不是企業(yè)賬面反映的虧損數(shù)額，而是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核 實(shí)、調(diào)整后的金額。其計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。
        由此可見(jiàn)，符合條件的小型微利企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額，是經(jīng)允許彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額。
 
　　高頓網(wǎng)校小編寄語(yǔ)：交一個(gè)朋友往往需要幾年或幾十年；而得罪一個(gè)朋友可能只需要幾分鐘或一件事。俗世浮華，人心的復(fù)雜及對(duì)一些細(xì)微小事的敏感，都已阻礙友情的發(fā)展?；蛟S只因?yàn)槭桥笥眩舜松倭艘恍╊檻]，少了一份尊重，才會(huì)如此，朋友間有時(shí)走得太近，關(guān)系會(huì)變得復(fù)雜，離的太遠(yuǎn)，又會(huì)失去聯(lián)系。不刻意強(qiáng)求友情，用心去珍惜呵護(hù)一份友情。即使不會(huì)天長(zhǎng)地久，至少曾經(jīng)擁有。

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