財務(wù)人員必備稅務(wù)常識(一)
高頓網(wǎng)校小編溫馨提示:注稅改革并不意味著取消注冊稅務(wù)師考試,實際上是重新調(diào)整,由政府準(zhǔn)入的職業(yè)轉(zhuǎn)向行業(yè)自我規(guī)范,考試將從職業(yè)準(zhǔn)入類轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y格評價類。2015年有關(guān)改革之后的注冊稅務(wù)師考試報名條件等相關(guān)內(nèi)容并未公布,更多相關(guān)資訊敬請關(guān)注
高頓網(wǎng)校、
高頓注冊稅務(wù)師考試微信:gaoduncta (一)存款少可遲繳稅
企業(yè)申報以后就應(yīng)該及時繳稅,但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資,或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。
注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款,國家指定用途的存款,各項專用存款。
當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應(yīng)付工資。
如果出現(xiàn)以上情況,企業(yè)應(yīng)及時申請,辦理延期繳納稅款的手續(xù)。
(二)沒有生意也申報
企業(yè)納稅申報是一項義務(wù),不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納,例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營不理想,沒有納稅收入或者收益。這些情況下,企業(yè)可能沒有稅款要繳納,但都要按時納稅申報,沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù),如果不辦理,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元
(三)視同銷售莫亂套
視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅,沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī),不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會繳冤枉稅。
有一家酒店,老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐,內(nèi)部簽招待費,基本上每個月都有幾單,一年累計起來有十多萬。會計師事務(wù)所來審計,要求將這十多萬視同銷售,繳納營業(yè)稅。
在營業(yè)稅法規(guī)里,沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務(wù)所的謬論,又會多繳冤枉稅了。
視同銷售千萬別亂用。稅法規(guī)定,企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費有允許扣除比率的規(guī)定。
全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的,不超過該部分的3‰。倘若業(yè)務(wù)招待費的額度過大,不能列入稅前允許合理費用允許抵扣,那么CPAOFFICE的審計要求列入銷售也是合理的,其實主要還是看消費了多少
(四)看損耗是否正常
企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗,投進(jìn)的原料一部分損耗了,一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里,正常損耗的進(jìn)項可以抵扣,非正常損失的進(jìn)項不能抵扣,要轉(zhuǎn)出。因此,正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。
一家化工廠,因為天氣炎熱,原料揮發(fā)了一部分,盤點造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成,屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達(dá)到自然災(zāi)害的程度,怎么能說是非正常損失?對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。
(五)各行各業(yè)有特例
稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定,也有針對特殊情況,各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解,企業(yè)也會蒙受損失。
一家報社,賣報紙繳增值稅,收廣告費繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進(jìn)項要分為兩部分,一部分可以抵扣,一部分不能抵扣。怎么分?稅務(wù)局答復(fù):按增值稅暫行條例實施細(xì)則的第23條規(guī)定:按收入百分比劃分??蓱z的報社,賣報紙收入少,廣告費收入高,因此,進(jìn)項基本不能抵扣。其實稅務(wù)有規(guī)定:類似的情況按報紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?,?yīng)該是大部分都能抵扣,少量不能抵扣。
不懂就會吃虧啊!
(六)適用稅率看進(jìn)項
增值稅第二條規(guī)定:圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人,銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司,也銷售圖書,也是一般納稅人,稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋:該公司印刷圖書的進(jìn)項發(fā)票是17%,如果該公司適用13%的稅率,那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡?
使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān),與進(jìn)項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行,否則就會聽得糊涂,納稅也糊涂。
(七)預(yù)收帳款也要繳稅?
聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。
增值稅條例實施細(xì)則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。
財稅【2003】16號也再次強(qiáng)調(diào);除了銷售不動產(chǎn),其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅,在確認(rèn)收入時再繳納營業(yè)稅
有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實,收到預(yù)收款,向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票,所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。
(八)這也是生產(chǎn)企業(yè)
外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉:只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受,服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊
根據(jù)外資企業(yè)所得稅法,建筑、貨物運輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知,從事建筑、貨物運輸繳納營業(yè)稅,但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè),看起來有點矛盾,其實一點也不矛盾,稅不同規(guī)定不同。
(九)不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪
中國企業(yè)福利制度的特點是有人情味,逢年過節(jié)都會有發(fā)一點所謂的過節(jié)費,根據(jù)個人所得稅政策的規(guī)定,過節(jié)費需要并入當(dāng)月工資繳納個人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅,由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個稅,因此可以降低稅率,減少員工的個人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點錢,過節(jié)費交稅多,雙薪繳稅少,所以為了少繳稅,應(yīng)該改變那種過年發(fā)點過節(jié)費的做法,改成年底發(fā)雙薪的方式。
千萬不要固執(zhí)己見,認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意,我不玩,我還是發(fā)過節(jié)費,這樣就會費力不討好。節(jié)稅其實很簡單,只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。
(十)旅游就要繳個稅
現(xiàn)在一些企業(yè)財務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋:旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個稅的包括兩種情況:
一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費用,應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員,以旅游形式進(jìn)行獎勵,需要繳納個人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個人所得稅。因此,也不必聞旅游色變,安排好了,盡管游得痛快
(十一)不拿發(fā)票多繳稅
稅務(wù)機(jī)關(guān)實施“以票控稅”,企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。
有些人不以為然,不開發(fā)票對方收得便宜,要開發(fā)票對方收得貴,羊毛出在羊身上,結(jié)果是一回事。
是不是一回事,看看例子:購買1000元的文具,不開發(fā)票給900元,開發(fā)票給1000元,相差100元。多給100元,所得稅少交330元,少給100元,所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票,實際上還是能給企業(yè)帶來收益。
企業(yè)人員應(yīng)該明白:不拿發(fā)票就會多繳稅。
(十三)外企培訓(xùn)不受限
內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費按計稅工資的1.5%在所得稅前列支,外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費用可以據(jù)實在稅前列支,不受1.5%的限制。有些人立即會問:有法律依據(jù)嗎?法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在《關(guān)于對外商投資企業(yè)計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知》((86)財稅外字第331號)文里。
由于文件發(fā)布時間早,很多財務(wù)人員那時還沒有走出校園,對這些規(guī)定很陌生,容易上1.5%的當(dāng)。如果你因為年輕對舊法規(guī)很生疏,不妨和身邊的老員工多溝通。
(十四)到底幾年算壞帳
企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項變成壞帳,壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時間不能收回的款項才算是壞帳?兩年?三年?
兩年也對,三年也對。對于外資企業(yè)而言,兩年不能收回的款項屬于壞帳,對于內(nèi)資企業(yè)而言,三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個差異。
另外,外資企業(yè)稅前不能計提壞帳準(zhǔn)備,內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備,這也是一個差異。
了解規(guī)則,才能合理利用規(guī)則。
掃一掃微信,*9時間獲取注冊稅務(wù)師考試報名時間和考試時間提醒
精彩推薦相關(guān)問題
-
稅務(wù)師含金量,盡管名稱有所變動,稅務(wù)師依然是國家承認(rèn)的職業(yè)資格之一,屬于中級職稱以上的資質(zhì)。在許多城市,擁有稅務(wù)師資格不僅能在職場上獲得優(yōu)...
2024-06-04
-
稅務(wù)師是否一定要入會?不入會可以嗎?成為稅務(wù)師并不意味著你必須加入稅務(wù)師協(xié)會。然而,如果你計劃在稅務(wù)領(lǐng)域內(nèi)發(fā)展你的職業(yè)生涯,那么加入?yún)f(xié)會...
2024-06-01
-
稅務(wù)師證書的重要性。稅務(wù)師證書不僅在職場上有廣泛的應(yīng)用,比如可以在政府部門稅務(wù)機(jī)關(guān)、事務(wù)所、大型企事業(yè)單位等領(lǐng)域工作;而且,在一些城市,...
2024-05-31
-
稅務(wù)師作為專業(yè)涉稅服務(wù)的重要提供者,在當(dāng)前及未來的職業(yè)市場中擁有廣闊的前景。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,稅收制度的完善和稅收法...
2024-04-23
-
對于一個初入行的小白而言,考取稅務(wù)師資格是一個值得考慮的職業(yè)發(fā)展路徑。盡管挑戰(zhàn)重重,但一旦取得資格,它將為個人提供豐富的職業(yè)選擇和良好的...
2024-04-20
-
財務(wù)小白考稅務(wù)師是否有用,這個問題的答案是肯定的。稅務(wù)師作為專業(yè)的財稅人才,不僅在稅務(wù)籌劃、稅務(wù)申報、稅務(wù)咨詢等方面有著不可替代的作用,...
2024-04-18
-
稅務(wù)師證書在哪里用的多些?稅務(wù)師證書在金融、投資、保險、地產(chǎn)等行業(yè)的企業(yè)中,以及稅務(wù)師事務(wù)所和政府部門中使用較多?,F(xiàn)在茶茶學(xué)姐就來給大家...
2024-04-06
-
稅務(wù)師厲害還是中級厲害?這兩者都是財會行業(yè)熱度很高的證書,重視的領(lǐng)域不同,哪個更好需要根據(jù)個人職業(yè)發(fā)展方向和需求來選擇。下面高頓君就來詳...
2024-01-19
-
全國稅務(wù)師職業(yè)資格證考了有啥用?雖然很多同學(xué)知道稅務(wù)師證書很熱門,但是卻并不清楚到底這個證書哪里有用,今天高頓小編就和大家來講解一下,一...
2024-01-16
-
稅務(wù)師證書含金量高嗎?稅務(wù)師含金量是非常高的,不然這幾年報考稅務(wù)師考試的人也就不會越來越多了,大部分考生都是沖著含金量去考的,下面跟著高...
2024-01-12
63題E選項為何不選啊!持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任,10%已經(jīng)大于5%不是應(yīng)該能擔(dān)任嗎?如果不能擔(dān)任,范圍是多少
老師:可以分別和我說一下: 1.非貨幣性資產(chǎn)交換:雙方的入賬價值和差額怎么確認(rèn)嗎 2.債務(wù)重組的:雙方入賬價值和差額分別怎么確認(rèn) 3.長期股權(quán)投資:初始投資成本,初始入賬價值 這幾個概念經(jīng)常弄暈
77題C選項不是應(yīng)該1%,為什么C正確
63題E選項為何不選啊!持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任,10%已經(jīng)大于5%不是應(yīng)該能擔(dān)任嗎?如果不能擔(dān)任,范圍是多少
老師:可以分別和我說一下: 1.非貨幣性資產(chǎn)交換:雙方的入賬價值和差額怎么確認(rèn)嗎 2.債務(wù)重組的:雙方入賬價值和差額分別怎么確認(rèn) 3.長期股權(quán)投資:初始投資成本,初始入賬價值 這幾個概念經(jīng)常弄暈
77題C選項不是應(yīng)該1%,為什么C正確
稅務(wù)師證書含金量高嗎?稅務(wù)師含金量是非常高的,不然這幾年報考稅務(wù)師考試的人也就不會越來越多了,大部分考生都是沖著含金量去考的,下面跟著高...