注稅考試《財務與會計》重點難點要點精析
 
　　一、財務會計部分的客觀題
　　(一)《總論》的關鍵考點
　　1.重要性、謹慎性、實質重于形式和可比性的實務應用;
　　2.資產、收入、利得和損失的確認;
　　3.會計要素變動的實務認定。
 
　　(二)《流動資產》的關鍵考點
　　1.存貨、固定資產盤盈、盤虧的最終損益歸屬處理
　　2.存貨關鍵考點
　　(1)取得環(huán)節(jié)入賬成本的構成因素及計算
　?、儋徣敕绞?/div>
　?、谖屑庸し绞?/div>
　?、鄯秦泿判再Y產交換方式
　?、軅鶆罩亟M方式
　　(2)發(fā)出計價
　?、儆媱澇杀痉ㄏ掳l(fā)出成本結存成本的計算;
　　②實際成本法下發(fā)出成本和結存成本的計算。
　　(3)存貨的期末減值準備的計提
　　3.應收票據(jù)貼現(xiàn)額的計算，應收賬款壞賬準備的計提及現(xiàn)金折扣對應收賬款的金額影響;
　　4.外幣賬戶期末匯兌損益的計算。
 
　　(三)《非流動資產》的關鍵考點
　　1.《固定資產》的關鍵考點
　?、儋徣肷a用動產設備增值稅的相關處理;
　?、诠潭ㄙY產在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務費用的計算及每期期初長期應付款的現(xiàn)值計算;
　?、鄯秦泿判再Y產交換下固定資產入賬成本的計算;
　?、芄潭ㄙY產減值計提額及后續(xù)折舊額的計算;
　?、莨潭ㄙY產使用壽命、預計凈殘值及折舊方法的復核所產生的指標修正對當期凈利潤的影響;
　?、薰潭ㄙY產改擴建后新原價的計算及后續(xù)折舊額的計算;
　?、哔Y產出售時損益額的計算。
　　2.《無形資產》的關鍵考點
　?、贌o形資產在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務費用的計算及每期期初長期應付款現(xiàn)值的計算;
　?、诜秦泿判再Y產交換下無形資產入賬成本的計算;
　?、弁恋厥褂脵嗟臅嬏幚碓瓌t;
　?、軣o形資產研究開發(fā)費用的會計處理原則;
　?、蓍_發(fā)階段有關支出資本化條件的確認;
　?、逕o形資產減值的提取和后續(xù)攤銷額的計算;
　?、邿o形資產出售時損益額的計算。
　　3.《投資性房地產》的關鍵考點
　?、偻顿Y性房地產采用成本模式和公允價值模式進行后續(xù)計量的會計處理原則;
　　②投資性房地產成本計量模式轉為公允價值計量模式的會計處理原則及關鍵核算指標的計算;
　?、酃蕛r值計價的投資性房地產轉化為自用房地產或存貨時的會計處理原則，以及自用房地產或存貨轉換為以公允價值計價的投資性房地產時的會計處理原則;
　?、芡顿Y性房地產在處置時的損益額的計算。
　　4.《資產減值》的關鍵考點
　?、儋Y產減值準則的適用范圍以及不納入資產減值準則的資產減值處理原則;
　　②資產減值后能否反沖的界定;
　?、酃潭ㄙY產、無形資產減值與折舊或攤銷的關系;
　?、苜Y產組的界定及資產組減值損失的瓜分。
 
　　(四)《金融資產》的關鍵考點
　　1.交易性金融資產最終出售時投資收益的計算和累計投資收益的推算。
　　2.持有至到期投資的入賬成本、每期投資收益、每期期初攤余成本、轉化為可供出售金融資產時形成的“資本公積”的計算。
　　3.可供出售金融資產入賬成本的核算、后續(xù)計量的原則、資產減值損失的計提、最終出售時投資收益額的計算。
　　4.《長期股權投資》的關鍵考點
　?、偻豢刂葡麻L期股權投資初始投資成本與所付資產賬面價值之間的差額的沖抵順序;
　　③同一控制下合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價時資本公積的計算;
　?、芊峭豢刂葡沦徺I日的確認標準;
　?、莘峭豢刂葡麻L期股權投資的初始計量原則;
　?、蕹杀痉ㄅc權益法適用范圍的確認;
　?、叱杀痉ㄅc權益法下收到現(xiàn)金股利的會計處理;
　?、鄼嘁娣ㄏ鹿蓹嗤顿Y差額的會計處理;
　?、岜煌顿Y方盈余或虧損時投資方的會計處理;
　　⑩被投資方所持有的可供出售金融資產出現(xiàn)公允價值增值時投資方“資本公積”額的計算;
　?、铣杀痉ㄞD權益法轉化時的會計處理。
 
　　(五)《非貨幣性資產交換》的關鍵考點
　　公允價值模式下?lián)Q入非貨幣性資產的入賬成本計算和換出非貨幣性資產交換損益的計算;
 
　　(六)《債務重組》的關鍵考點
　　1.非現(xiàn)金資產抵債方式下債務人的重組收益及非現(xiàn)金資產轉讓損益的計算;
　　2.非現(xiàn)金資產抵債方式下債權人的重組損失及換入非現(xiàn)金資產入賬成本的計算;
　　3.債轉股方式下債務人“資本公積”的計算和債務重組收益的計算。
 
　　(七)《負債》的關鍵考點
　　1.非貨幣性職工薪酬的會計處理以及辭退福利的費用歸屬;
　　2.增值稅的抵扣憑證、運費和收購廢舊物資或免稅農產品憑證的內扣進項稅比例、視同銷售與不予抵扣的業(yè)務區(qū)分及會計分錄、委托加工應稅消費品時消費稅與加工物資成本的關系確認;
　　3.應付債券中每期利息費用的計算、每期期初債券本金的計算及可轉換公司債券中負債與權益的劃分、轉股前利息費用的推算以及轉股時資本公積的計算。
 
　　(八)《租賃》的關鍵考點
　　1.融資租入固定資產的入賬成本的確認;
　　2.未確認入融資費用的分攤;
 
　　(九)《或有事項》的關鍵考點
　　1.預計負債金額的確認及費用的歸屬方向;
　　2.待執(zhí)行合同的會計處理。

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