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三、代扣代繳計稅規(guī)定
1.代扣代繳義務人：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位是資源稅的扣繳義務人。
2.代扣代繳的資源范圍：是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
3.代扣代繳適用的單位稅額：
(1)獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
(2)獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
(3)收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務機關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
4.代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間：支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天。
【例題·單選題】甲地某獨立礦山2010年到乙地收購未稅錳礦石，在丙地銷售。已知：收購的錳礦石與本單位礦種相同。關(guān)于收購的錳礦石資源稅適用稅額的說法，正確的是( )。(2010年考題改編)
A.由稅務機關(guān)核定
B.適用甲地的稅額
C.適用乙地的稅額
D.適用丙地的稅額
【答案】B
【例題·多選題】下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的有( )。(2007年考題改編)
A.扣繳義務人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購數(shù)量
B.扣繳義務人代扣資源稅時適用開采地的稅額
C.代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天
D.扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關(guān)繳納
E.資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個人
【答案】AD
四、減征免征規(guī)定P280(掌握，新增)
五、新舊政策銜接的具體征稅規(guī)定P281(了解，新增)
【例題·單選題】某油田原油價格每噸6000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米2元。2012年12月，該企業(yè)生產(chǎn)原油25萬噸，當月銷售20萬噸，將3萬噸原油贈送給協(xié)作單位,2萬噸用于加熱修井;開采天然氣700萬立方米。當月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的資源稅稅率均為5%，該油田2012年12月應納資源稅( )萬元。A.6060
B.6070
C.6960
D.6970
【答案】C
【解析】按照原油和天然氣的實際銷量計稅;其中用于加熱、修井的原油免征資源稅。(20+3)×6000×5%+600×2×5%=6900+60=6960(萬元)。
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