2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品稅額的計(jì)算
　　一、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅基本計(jì)算公式
　　1.適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率辦法按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額
　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
　　公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。
　　2.實(shí)行定額稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額
　　3.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅額計(jì)算
　　組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-比例稅率)
　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
　　二、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的具體計(jì)算
　　【例題·單選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅率25%，消費(fèi)稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)萬元。
　　A.49.45
　　B.61.81
　　C.65.23
　　D.70.31
　　【答案】B
　　【解析】500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(萬元)
　　【相關(guān)鏈接】
　　(1)注意進(jìn)口貨物征消費(fèi)稅與征增值稅的關(guān)系
　　(2)工業(yè)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)征收過消費(fèi)稅的貨物，如果用于企業(yè)連續(xù)加工同稅目的消費(fèi)品(即是前面講的11類貨物及葡萄酒)，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
　　【例題·單選題】2010年某公司進(jìn)口10箱卷煙(5萬支/箱)，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元/箱。2010年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)萬元。(2011年)
　　A.100.80
　　B.288.88
　　C.420.34
　　D.1183.64
　　【答案】C
　　【解析】從價(jià)稅=[22×10×(1+50%)+150×10/10000]÷(1-56%)×56%=420.19(萬元)，從量稅=150×10/10000=0.15(萬元)，該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=420.19+0.15=420.34(萬元)。
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