2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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　　【問題】我單位為非營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人，如在上海取得服務(wù)業(yè)、運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票可否進(jìn)行抵扣?是否還需依據(jù)增值稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行判定?如用于銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)可以抵扣，如用于營業(yè)稅則不可抵扣?
　　【解答】《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2011]111號)規(guī)定，原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
　　原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
　　(1)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)，其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。
　　(2)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。
　　(3)與非正常損失的購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
　　(4)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
　　上述非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，對于試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但不包括《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目;對于非試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅暫行條例》第十條所稱的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。
　　根據(jù)上述規(guī)定，原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但不包括以上列舉的范圍。
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