2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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　　【問題】我公司是一般納稅人，于7月10日銷售貨物并開具增值稅專用發(fā)票，購貨方于2012年7月25日認證抵扣。但我公司財務(wù)人員在7月30日誤將這張發(fā)票在防偽稅控系統(tǒng)中作廢，并在8月1日抄稅但未到稅務(wù)機關(guān)報稅，現(xiàn)在應(yīng)如何處理?
　　【解答】《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》第十三條規(guī)定，一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
　　第二十條規(guī)定，同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
　　(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;
　　(二)銷售方未抄稅并且未記賬;
　　(三)購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。
　　根據(jù)上述規(guī)定，你公司作廢發(fā)票的行為屬不符合作廢條件，違反《發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)處罰。同時應(yīng)在所屬期內(nèi)就實際情況寫一份詳細的書面說明，并將所開具的發(fā)票一同帶到主管稅務(wù)機關(guān)進行手工錄入，將主管稅務(wù)機關(guān)導(dǎo)出的發(fā)票數(shù)據(jù)帶回企業(yè)導(dǎo)入電子申報系統(tǒng)，即可進行正常的申報納稅。在核銷發(fā)票出現(xiàn)異常時，再將該情況向主管稅務(wù)機關(guān)進行解釋說明。
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