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【問題】我公司欲從國外購買一批專利，價值100萬歐元左右，企業(yè)所得稅是由境內企業(yè)代扣代繳還是由國外的企業(yè)自行在國外繳納?如果由境內企業(yè)代扣代繳，稅率是多少?
【解答】《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：
(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;
第二十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
根據(jù)上述規(guī)定，境外企業(yè)將其技術專利的所有權轉讓給中國境內，不屬于來源于中國境內的所得，原則上不繳納預提企業(yè)所得稅。但如果上述購買行為是境外企業(yè)技術的使用權，則應在中國境內繳納所得稅。
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