注冊稅務(wù)師考試考點(diǎn)和誤區(qū)總結(jié)（下）

　　前言：在復(fù)習(xí)的白熱化階段，你是否還在為各種容易混淆的概念、難理解的專業(yè)詞匯抓狂？這篇文章就貼心地為考生提供了一些易混淆的考點(diǎn)和誤區(qū)，幫助考生在這段復(fù)習(xí)期間對所學(xué)內(nèi)容有個(gè)明晰的概念。
　　日后事項(xiàng)：書中關(guān)于股利分配歸于調(diào)整事項(xiàng)是錯(cuò)誤的。（非）
　　因?yàn)樾聹?zhǔn)則不容許轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備的問題：所以關(guān)于這方面的問題（比如提折舊攤銷的調(diào)整問題不用再考慮了）
　　糧食類白酒（廣告費(fèi)不容許扣除）≠白酒
　　除啤酒、黃酒以外的酒類（注意逾期包裝物押金的問題，一律計(jì)入納稅：包括增值稅、所得稅）
　　資本化利息多計(jì)也要做納稅調(diào)整的。
　　如果是小規(guī)模納稅人在取得防偽稅控發(fā)票出口的也退稅。退稅只退增值稅和消費(fèi)稅。
　　金銀首飾以舊換新的按照差價(jià)交增值稅。而且消費(fèi)稅也在零售環(huán)節(jié)交納（外購珠寶玉石不容許抵減），稅率5%.
　　物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資，免增值稅的。銷售舊貨卻不是。
　　區(qū)別并看清：噸、公斤、斤、kg、g　、立方米、元、萬元
　　授權(quán)≠委托
　　代理≠委托≠（經(jīng)紀(jì)≠行紀(jì)？）
　　機(jī)構(gòu)≠機(jī)關(guān)
　　法律≠法規(guī)≠規(guī)章≠規(guī)定
　　罰款（收據(jù)）≠罰金≠罰沒≠沒收≠扣押（收據(jù)）≠查封（清單）
　　權(quán)益凈利率：乘的是權(quán)益乘數(shù)
　　會計(jì)不用考慮合并會計(jì)報(bào)表事項(xiàng)和分部報(bào)告。
　　財(cái)管不用考慮價(jià)值評估，但要考慮成本那一塊，會計(jì)后面涉及到的。
　　法律不用考慮證券法和票據(jù)法的內(nèi)容（少量涉及）。
　　長期股權(quán)投資成本法以及長期債券投資的會計(jì)處理與稅法并無差異，但權(quán)益法幾乎每筆業(yè)務(wù)都存在差異。
　　如果外商投資企業(yè)同時(shí)是先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和出口企業(yè)的，出口指標(biāo)低于70%的，只要符合先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的條件，享受期滿后三年減半的優(yōu)惠。
　　投資退稅在計(jì)算時(shí)，一定要清醒的知道：算了稅以后，再算稅后利潤（特別要注意與計(jì)算所得稅的口徑問題，會計(jì)利潤不用考慮限額的問題），再算外商分回利潤，還原到稅前（稅率包括地方所得稅），計(jì)算出企業(yè)所得稅，再乘退稅率。（很容易出錯(cuò)）
　　上面的問題再結(jié)合國內(nèi)設(shè)備投資40%抵稅的問題時(shí)，還有境外投資補(bǔ)稅時(shí)，思路更要清楚：先計(jì)算國內(nèi)企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅，與上年或者購置設(shè)備前一年對比，確定限額。境外的計(jì)算時(shí)要嚴(yán)格按照公式來算（稅率33%）乘境外稅前所得占總所得的比例。最后算應(yīng)交稅。（真的要知道順序，不要混哦）
　　外商投資企業(yè)≠外國企業(yè)
　　代銷手續(xù)費(fèi)交增值稅
　　納稅評估解決定性和定量的問題。（這是個(gè)新東西，會考的）
　　進(jìn)貨退貨在題目中指出來就可以減進(jìn)項(xiàng)稅了，銷售退貨要證明，開紅票
　　稅務(wù)登記是首要環(huán)節(jié)，稅款征收是中心環(huán)節(jié)
　　房屋租賃一定要取得征收過房產(chǎn)稅的租賃業(yè)發(fā)票，否則有納稅風(fēng)險(xiǎn)
　　用貨物投資一定要考慮：增值稅、所得稅
　　用固定資產(chǎn)、土地投資不用考慮：營業(yè)稅、土地增值稅 （所得稅呢？還沒想通
　　債權(quán)是相對權(quán)，不是絕對權(quán)
　　滯納金雖不是行政處罰的種類，但在計(jì)算所得稅是規(guī)定不容許扣減的。
　　體會煙葉、煙絲、卷煙的稅務(wù)處理的差異
　　紅棗（農(nóng)產(chǎn)品）與面粉（非）的稅務(wù)含義不同，在非正常損失轉(zhuǎn)出時(shí)的計(jì)算手法上有不同（切記）
　　問你可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金時(shí)，不要把轉(zhuǎn)出的部分減掉了“任何單位和個(gè)人都不容許拆本使用發(fā)票。”這句話是不正確的?。。ê芾@人）
　　也就是說經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，是可以拆本使用發(fā)票的。
　　出口單據(jù)不齊全視同內(nèi)銷時(shí)要注意進(jìn)項(xiàng)稅中要將補(bǔ)稅那部分的稅率差的稅調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅。
　　內(nèi)資企業(yè)存在地區(qū)稅率差時(shí)，并且投資方稅率大于被投資方時(shí)才不稅，外企所得稅不用考慮這個(gè)東西。（因?yàn)橥馄笠话阍O(shè)在特別地區(qū)或者特別行業(yè)）
　　專用輪胎≠通用輪胎≠翻新輪胎≠子午線輪胎
　　退增值稅不用交企業(yè)所得稅
　　稅控裝置（含打印機(jī)）稅款可以抵扣
　　從小規(guī)模納稅人、農(nóng)場、個(gè)人、一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品全部可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但要注意有非正常損失轉(zhuǎn)出時(shí)計(jì)算的微妙差異。
　　面粉的稅率是13%，方便面的稅率是17%
　　農(nóng)機(jī)修理的稅率是17%，賣農(nóng)機(jī)是13%
　　受托加工交銷項(xiàng)時(shí)不用考慮委托方的材料，消費(fèi)稅時(shí)要考慮到組價(jià)中，邪門
　　有進(jìn)口業(yè)務(wù)時(shí)，問你算應(yīng)交增值稅時(shí)，要考慮固定資產(chǎn)的不容許抵扣的海關(guān)代征增值稅的問題。
　　用成本利潤率算所得額時(shí)，乘（1+成本利潤率），再乘成本利潤率，讓人費(fèi)解還有一個(gè)除（1-成本利潤率-營業(yè)稅稅率）的。