CTA備考稅法一消費(fèi)稅易錯(cuò)點(diǎn)匯總（四）

　　名詞解釋：消費(fèi)稅(Consumer tax)是以消費(fèi)品Consumption tax(消費(fèi)行為)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。
　　19、關(guān)于消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率和增值稅成本利潤(rùn)率不一致時(shí)銷售額的判定問題。當(dāng)一種消費(fèi)稅應(yīng)稅商品在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，增值稅成本利潤(rùn)率一般為10%，而消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率有可能大于或者小于增值稅的成本利潤(rùn)率，在計(jì)算銷售額時(shí)就會(huì)出現(xiàn)不一致的情況，對(duì)于銷售同一種商品時(shí)，應(yīng)按照消費(fèi)稅的成本利潤(rùn)率來(lái)計(jì)算，舉個(gè)例子：企業(yè)銷售自產(chǎn)輪胎成本為100萬(wàn)，消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率為15%，增值稅成本利潤(rùn)率為10%，此時(shí)在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅增值稅時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格為：100(1+15%)，即消費(fèi)稅為100(1+15%)/(1-10%)*10% 增值稅為100(1+15%)/(1-10%)*17%相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼。
　　20、請(qǐng)大家注意一個(gè)提法：農(nóng)用機(jī)動(dòng)車專用輪胎免征消費(fèi)稅，農(nóng)用機(jī)動(dòng)車通用輪胎視同一般輪胎按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
　　21、對(duì)于銷售啤酒黃酒汽油柴油四種從量定額征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，其增值稅組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)該包括從量定額的消費(fèi)稅，對(duì)于卷煙兩種白酒三種復(fù)合計(jì)稅征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，其增值稅組成計(jì)稅價(jià)格不應(yīng)該包括從量定額部分的消費(fèi)稅，請(qǐng)大家注意比較。(此點(diǎn)尚需討論)
　　22、對(duì)于出口退稅問題，涉及到商業(yè)企業(yè)的一率不免不退，對(duì)于購(gòu)進(jìn)商業(yè)企業(yè)的消費(fèi)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)也不得抵扣，這一點(diǎn)很容易忽視，大家一定要注意~!
　　23、出口發(fā)生貨物退回的情況，外貿(mào)企業(yè)出口退回的，應(yīng)向所在地稅務(wù)立即補(bǔ)繳消費(fèi)稅，生產(chǎn)企業(yè)出口發(fā)生退貨，應(yīng)在內(nèi)銷時(shí)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳消費(fèi)稅，這里很容易忽視。
　　24、關(guān)于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉后委托加工的煙葉成本問題，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，可按收購(gòu)憑證注明的價(jià)款抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)，交由受托方委托加工后，計(jì)算受托方代收代繳的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格中煙葉的實(shí)際成本應(yīng)為收購(gòu)憑證上的價(jià)款減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)的部分，如煙葉價(jià)款為100萬(wàn)，消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格中的材料成本應(yīng)為100*(1-13%)，如果涉及到支付的運(yùn)費(fèi)，同樣按照以上理解進(jìn)行處理，例如，煙葉價(jià)款100萬(wàn)，支付的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)，則消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格中材料的實(shí)際成本為100(1-13%)+10*(1-7%)，這里很容易出關(guān)于消費(fèi)稅和增值稅的綜合大題，此點(diǎn)最容易忽視，請(qǐng)大家務(wù)必要注意！