CTA備考稅法一消費稅易錯點匯總（三）

　　名詞解釋：消費稅(Consumer tax)是以消費品Consumption tax(消費行為)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。
　　13、卷煙企業(yè)委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙后收回，滿足兩個條件可以不再繳納消費稅例：a卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托b聯(lián)營生產(chǎn)企業(yè)加工卷煙，要求b聯(lián)營企業(yè)按照核撥價格納稅，收回后可不再納消費稅。
　　14、卷煙企業(yè)核撥價格問題，卷煙企業(yè)銷售價格高于核撥價格的，按照實際價格征收消費稅，低于調(diào)撥價格的，按照調(diào)撥價格征收消費稅，調(diào)撥價格=成本/(1-35%)例：a卷煙生產(chǎn)企業(yè)當月出售調(diào)撥價格為100萬的卷煙， 獲得120萬不含稅銷售額，開具專用發(fā)票，另銷售卷煙核撥價格為100萬的卷煙給聯(lián)營企業(yè)，獲得90萬不含稅銷售額，開具專用發(fā)票，試計算a企業(yè)當月交納消費稅。(假設(shè)不考慮定額稅)解答：(120+100)*45%。
　　15、自產(chǎn)消費品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅，用于其他項目的，應(yīng)該在移送時繳納。
　　16、關(guān)于加權(quán)平均價格的解釋，自產(chǎn)消費品用于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，按照同類當期加權(quán)平均價格確定視同銷售額。例：生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品400件，每件400元，同期銷售自產(chǎn)化妝品600件，每件450元，當期企業(yè)贊助某演出團體自產(chǎn)化妝品300件，其視同銷售額為(450*600+400*400))/(400+600)。相信是重點中的重點，多注意一眼。
　　17、關(guān)于適用當期*6價格確定消費稅計稅價格的解釋，自產(chǎn)消費品用于以物易物，投資入股，抵償債務(wù)等其視同銷售額以當期同類*6售價為準，仍以上題為例，企業(yè)當期用400件化妝品換取小貨車一輛，其應(yīng)繳納的消費稅計稅價格為450元。
　　18、關(guān)于消費稅計稅價格和增值稅計稅價格不一致的特殊情形。仍以上題為例，企業(yè)用400件化妝品換取小貨車一輛，視同銷售處理，其消費稅的計稅價格為從高價格450元，但在計算銷項稅金時，其計稅價格應(yīng)為當期同類平均價格，即應(yīng)以上面16點所計算價格為計稅價格計算增值稅：(450*600+400*400)/(400+600)*17%，在此時，消費稅的計稅價格和增值稅的計稅價格不一致，也是大家應(yīng)該重視的地方，一定要看清題目要求，小心~!因此不是所有情況消費稅和增值稅的銷售額都是一致的。