稅法二章節(jié)指導(dǎo)（一）

　　*9節(jié)　概述（了解）
　　大綱要求：
　?。ㄒ唬┝私馄髽I(yè)所得稅的概念
　?。ǘ┦煜て髽I(yè)所得稅的立法原則
　?。ㄈ┦煜て髽I(yè)所得稅的特點(diǎn)
　　企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。
　　一、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：
　　1、征稅范圍廣
　　2、稅負(fù)公平
　　3、稅基約束力強(qiáng)
　　4、納稅人與負(fù)稅人一致
　　二、企業(yè)所得稅的作用：
　　近三年內(nèi)、外企業(yè)所得稅占稅收總額的比重15％～20％。
　　第二節(jié)　納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象
　　大綱要求：
　?。ㄒ唬┦煜ぜ{稅人的重要類型和應(yīng)具備的條件
　?。ǘ┦煜て髽I(yè)所得稅的征稅對(duì)象及范圍
　　一、納稅人
　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
　　例：下列屬于“企業(yè)所得稅的納稅人”的是（?。?。
　　A、有限責(zé)任公司　B、股份有限公司
　　C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)　D、合伙企業(yè)
　　【答案】AB
　　企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。根據(jù)國(guó)際上的通行做法，我國(guó)選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，*5限度地維護(hù)我國(guó)的稅收利益。
　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)
　　居民企業(yè)是指依法①在中國(guó)境內(nèi)成立，或者②依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
　　實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、②人員、③賬務(wù)、④財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
　　（二）非居民企業(yè)
　　非居民企業(yè)，是指①依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者②在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
　　上述所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：
　　1、管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。
　　2、工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。
　　3、提供勞務(wù)的場(chǎng)所。
　　4、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。
　　5、其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
　　【案例】：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是（　）。
　　A、依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)
　　B、依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
　　C、依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)
　　D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
　　【答案】AB