稅法二章節(jié)指導(dǎo)（二）

　　二、征稅對象
　　企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
　　（一）居民企業(yè)的征稅對象
　　來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
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　　來源于境內(nèi)，及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機構(gòu)場所有聯(lián)系的所得。
　　1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得。
　　2、發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
　　3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　4、雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　1和2的所得稅稅率為25％，3和4減按10％的稅率征收。
　　（三）所得來源的確定
　　1、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
　　2、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
　　3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
　　4、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
　　5、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
　　6、其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
　　【案例】：下列關(guān)于來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則，表述正確的是（）。
　　A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
　　B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所在地確定
　　C、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定
　　D、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
　　【答案】D