稅法二章節(jié)指導(dǎo)（三）

　　第三節(jié)　稅率
　　大綱要求：
　　（一）了解稅率設(shè)計(jì)的原則
　?。ǘ┱莆者m用稅率的基本規(guī)定
　　基本稅率為25％。適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
　?、僭谥袊?guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者②雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用10％的稅率。
　　該類(lèi)非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：
　?、磐鈬?guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得。
　?、茋?guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。
　　⑶經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。　　1、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅和15％的西部國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)的稅率
　　2、小型微利企業(yè)減按20％的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。
　?、殴I(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)（即小于等于）30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。
　?、破渌髽I(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
　　舉例：某工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)為95人，資產(chǎn)總額為2800萬(wàn)元。2007年該企業(yè)虧損（這里所說(shuō)的虧損指的是稅法中的虧損，而非會(huì)計(jì)中的虧損）25萬(wàn)元，2008年該企業(yè)彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為45萬(wàn)元。則該企業(yè)適用的稅率是多少？
　　解答：其適用稅率為20％。
　　【案例】：按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率包括（　）。
　　A、25％　B、20％　C、15％　D、10％
　　【答案】ABCD
　　【案例】：按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，下列所得中，適用10％的企業(yè)所得稅稅率的是（）
　　A、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
　　B、非居民企業(yè)發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
　　C、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的而來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
　　D、非居民企業(yè)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，而來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
　　【答案】CD
　　【案例】：非居民企業(yè)取得的下列所得可以免征企業(yè)所得稅的有（?。?。
　　A、外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得
　　B、國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
　　C、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的其他所得
　　D、外國(guó)政府向居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得
　　【答案】AB