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稅收實體法(重點掌握)
稅收實體法：規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范總稱。是稅法的核心部分。
稅收實體法結構的特點：規(guī)范性(一稅一法)、統(tǒng)一性(稅收要素固定)。
涉及實體法的六個要素，分別是：納稅義務人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。
(一)納稅義務人
1.含義：稅法規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，包括法人和自然人。
2.與納稅人有關的概念：
(1)負稅人：實際負擔稅款的單位和個人。
不一致的原因：價格與價值背離，引起稅負轉移或轉嫁。
納稅人與負稅人有時一致，如直接稅(所得稅)。
納稅人與負稅人有時不一致，如間接稅(流轉稅，具有轉嫁性)。
(2)代扣代繳義務人
有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。
(3)代收代繳義務人
有義務借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位。
(4)代征代繳義務人
因稅法規(guī)定，受稅務機關委托而代征稅款的單位和個人。
(5)納稅單位(了解)
申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。
(二)課稅對象——掌握
1.含義：課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。
2.作用——基礎性要素：(1)是區(qū)分稅種的主要標志，(2)體現(xiàn)征稅的范圍，(3)其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定。
3.與課稅對象有關的3個要素：
(1)計稅依據(jù)(稅基)
計稅依據(jù)：稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。
【課稅對象與計稅依據(jù)的關系】課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準;課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。
【例題·多選題】下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)不一致的是( )。
A.企業(yè)所得稅
B.耕地占用稅
C.車船稅
D.土地使用稅
E.房產(chǎn)稅
『正確答案』BCDE
『答案解析』企業(yè)所得稅的課稅對象與計稅依據(jù)是一致的。
(2)稅源
稅源：稅款的最終來源，稅收負擔的歸宿，表明納稅人負擔能力。
