【高頓小編】2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，高頓網(wǎng)校小編特從學(xué)員答疑問卷上挑選了一些問題，為大家找到解決的方法，以下是高頓學(xué)員關(guān)于《稅法一》*9章“ 抵免限額”概念提出的相關(guān)問題及解答，希望能幫助各位考生。
　　【答疑總結(jié)】
　　因客觀原因無法真實、準(zhǔn)確地確認應(yīng)繳納并以實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔(dān)的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。
　　除就該所得直接繳納及間接負擔(dān)的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的外，才可以按12.5%計算抵免限額。
　　我國法定稅率50%=25%*50%=12.5%
　　這段話的意思可以理解為：
　　1、境外實際稅率高于12.5%的，按12.5%計算抵免限額。
　　2、境外實際稅率低于12.5%的，高新技術(shù)企業(yè)按15%計算抵免限額。如果不是高新技術(shù)企業(yè)，按法定稅率25%計算抵免限額。
　　注冊稅務(wù)師：抵免限額
　　詳細問題描述：
　　高新技術(shù)企業(yè)境外所得的抵免限額以15%的利率來計算。前面所學(xué)的簡易辦法不是以12.5%來計算的嗎？
　　答疑老師回復(fù)：
　　因客觀原因無法真實、準(zhǔn)確地確認應(yīng)繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔(dān)的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5（萬元）追問描述：
　　如果低于法定稅率50%以上的話，就是應(yīng)納稅所得額*50%*15%嗎？
　　如果高于法定稅率50%以上的話，就是應(yīng)納稅所得額*50%*25%嗎？
　　答疑老師回復(fù)：
　　不是的。按照下面內(nèi)容掌握。
　　1、境外實際稅率高于12.5%的，按12.5%計算抵免限額。
　　2、境外實際稅率低于12.5%的，高新技術(shù)企業(yè)按15%計算抵免限額。如果不是高新技術(shù)企業(yè)，按法定稅率25%計算抵免限額。