【高頓小編】2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，高頓網(wǎng)校小編特從學(xué)員答疑問(wèn)卷上挑選了一些問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是高頓學(xué)員關(guān)于《稅法一》*9章“ 境外稅額的抵免”概念提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望能幫助各位考生。
【例題】某企業(yè)適用所得稅稅率25%,2013年境內(nèi)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，境外分回利潤(rùn)34萬(wàn)元（在境外已交企業(yè)所得稅6萬(wàn)元），當(dāng)年購(gòu)置節(jié)能環(huán)保設(shè)備，設(shè)備投資額280萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他事項(xiàng)，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（?。┤f(wàn)元。
A.1 B.2
C.3 D.4
【正確答案】D
【答案解析】
抵免境外所得稅額6萬(wàn)元
境外稅額的抵免限額=140×25%×40/140=10（萬(wàn)元），境外所得實(shí)際抵免稅額6萬(wàn)元。
2013年應(yīng)交所得稅額=100×25%-25+40×25%-6=4（萬(wàn)元）注冊(cè)稅務(wù)師：境外稅額的抵免
詳細(xì)問(wèn)題描述：
?。?）境外稅額的抵免限額=140×25%×40/140=10（萬(wàn)元）這個(gè)公司換成40*25%可以嗎？
?。?）2013年應(yīng)交所得稅額=100×25%-25+40×25%-6=4（萬(wàn)元）既然用了140×25%×40/140=10為什么下面用40×25%,搞不懂老師為什么不同，而且用上那一步多此一舉？
答疑老師回復(fù)：
答：（1）可以的。
答：（2）都是可以的，您都按40*25%計(jì)算也行。
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