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【內(nèi)容導(dǎo)航】：

(一)當(dāng)期錯賬的調(diào)整方法

(二)對上一年度錯賬的調(diào)整方法

(三)不能直接按審查出的錯誤額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法

【所屬章節(jié)】：

本考點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第七章代理納稅審查方法第三節(jié)賬務(wù)調(diào)整的基本方法的內(nèi)容。

【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：錯賬的類型及調(diào)整范圍

(一)當(dāng)期錯賬的調(diào)整方法

1.按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，調(diào)整錯賬本身即可。

2.按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，由于以前月份利潤已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，所以影響到利潤的賬項還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。

(二)對上一年度錯賬的調(diào)整方法

1.對上一年度錯帳且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：

(1)在上一年度決算報表編制之前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

(2)在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的對于影響上年利潤的項目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整;不影響上年利潤的項目，直接調(diào)整。

2.對上一年度錯帳且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。

(三)不能直接按審查出的錯誤額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法

分?jǐn)偛襟E為：

*9步：計算分?jǐn)偮?/div>

第二步：計算分?jǐn)傤~

(1)期末材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末材料成本×分?jǐn)偮?/div>

(2)期末在產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末在產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?/div>

(3)期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末產(chǎn)成品成本×分?jǐn)偮?/div>

(4)本期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?/div>

第三步：調(diào)整相關(guān)賬戶

將計算出的各環(huán)節(jié)應(yīng)分?jǐn)偟某杀緮?shù)額，分別調(diào)整有關(guān)賬戶。在期末結(jié)賬后，當(dāng)期銷售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟腻e誤數(shù)額應(yīng)直接調(diào)整利潤數(shù)。

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