【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)有關(guān)特殊管轄
(二)對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服
(三)委托代理人
(四)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的前提程序
(五)稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)
(六)稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于《稅收相關(guān)法律》第1篇第五章行政復(fù)議法律制度第五節(jié)行政復(fù)議程序的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解
1.有關(guān)特殊管轄
(1)對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。
(2)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
(3)對(duì)已處罰款和加處罰款“都不服”的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
2.對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。
3.委托代理人
(1)申請(qǐng)人、第三人可以委托(書(shū)面或口頭)1-2名代理人參加行政復(fù)議;
(2)被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外的人員參加行政復(fù)議。
4.申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的前提程序
(1)稅款和滯納金
申請(qǐng)人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到“作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)”(而非“行政復(fù)議機(jī)關(guān)”)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng);申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。
(2)罰款和加處罰款
申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。
5.稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)
(1)種類(lèi)
稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)包括以下類(lèi)別：書(shū)證、物證、視聽(tīng)資料、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定結(jié)論、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。
(2)舉證責(zé)任
在稅務(wù)行政復(fù)議程序中，“被申請(qǐng)人”對(duì)其作出的稅務(wù)具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任。
(3)調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件。
(4)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證，查閱文件和資料過(guò)程中取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請(qǐng)人具體行政行為的證據(jù)。
(5)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審查證據(jù)的合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。
(6)下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)
①違反法定程序收集的證據(jù)材料;
②以偷拍、偷錄和竊聽(tīng)等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;
③以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料;
④無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;
⑤無(wú)正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無(wú)其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品;
⑥無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料;
⑦不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言;
⑧不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。
6.稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定
(1)稅務(wù)行政復(fù)議聽(tīng)證
①對(duì)重大、復(fù)雜的案件，申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽(tīng)證的方式審理。
②聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)公開(kāi)舉行，但是涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外。
③聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)制作筆錄;申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)聽(tīng)證筆錄內(nèi)容;行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄應(yīng)當(dāng)附卷，作為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的依據(jù)之一。
(2)稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出稅務(wù)具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原稅務(wù)具體行政行為相同或者基本相同的稅務(wù)具體行政行為;但稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原稅務(wù)具體行政行為違反法定程序而決定撤銷(xiāo)的，被申請(qǐng)人重新作出稅務(wù)具體行政行為的，不受此限制。
(3)推定撤銷(xiāo)制度
被申請(qǐng)人未依法提出書(shū)面答復(fù)，提交當(dāng)初作出稅務(wù)具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該稅務(wù)具體行政行為沒(méi)有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷(xiāo)該稅務(wù)具體行政行為。