答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
單項(xiàng)選擇題
2011年1月某化妝品廠(chǎng)將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元;將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。2011年1月該化妝品廠(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(2011年)
A.22392.86
B.24750.00
C.35150.00
D.50214.86
【正確答案】：B
【答案解析】：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。計(jì)稅價(jià)格，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=（35000+20000）×（1+5%）÷（1-30%）×30%=24750（元）。
【學(xué)員提問(wèn)】
復(fù)合計(jì)稅方法，組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率)/(1-比例稅率)。為何不能是=(成本+利潤(rùn))/(1-比例稅率)+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率???
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
關(guān)于這個(gè)公式推導(dǎo)如下，您可以結(jié)合著理解一下：
組價(jià)=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅，對(duì)于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的貨物，由于應(yīng)納消費(fèi)稅=組價(jià)*消費(fèi)稅比例稅率+定額稅，則：
組價(jià)=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅
組價(jià)=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+組價(jià)*消費(fèi)稅比例稅率+定額稅
對(duì)公式左右兩側(cè)進(jìn)行位置的變換：
組價(jià)-組價(jià)*消費(fèi)稅比例稅率=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額稅
組價(jià)*(1-消費(fèi)稅比例稅率)=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額稅
組價(jià)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+定額稅]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。