答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之委托加工業(yè)務消費稅計算
單項選擇題
某罐頭廠為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售蔬菜罐頭和水果罐頭共取得含稅收入32萬元，收取期限為兩個月的包裝物押金3萬元;同時將一批新研制的肉類罐頭用于集體福利，該批肉類罐頭生產(chǎn)成本為8萬元。當月從農(nóng)民手中購入蔬菜和水果，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款12萬元。該罐頭廠當月應繳納增值稅()萬元。(該罐頭廠的成本利潤率為10%)
A.4.59
B.6.15
C.5.03
D.6.59
【正確答案】：A
【答案解析】：蔬菜罐頭和水果罐頭適用17%的增值稅稅率；收取的期限為兩個月的包裝物押金在收取當期不計入銷售額征稅；該罐頭廠當月應繳納增值稅=32÷（1+17%）×17%+8×（1+10%）×17%-12×13%=4.59（萬元）。
【學員提問】
單項選擇題
某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元。該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應代收代繳消費稅()元。(以上款項均不含增值稅)。
A.17142.86
B.19285.71
C.20142.86
D.20250.00
試題編號：43416
正確答案：B
試題解析：(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)
這個為什么組價中要用30000啊，這個委托加工業(yè)務是怎么樣的，請老師說明一下!
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
委托加工應稅消費品的，應該由受托方代收代繳消費稅，計稅依據(jù)按照受托方同類應稅消費品的銷售價格，但是如果沒有該銷售價格的，要組成計稅價格;組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)=(30000+10000+5000)÷(1-30%);所以您問的這個30000是材料成本。感覺您對消費稅應納稅額計算的基礎知識掌握的還不是很好，建議您好好看看教材，先掌握基礎理論依據(jù)，然后加大練習量。