答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之運費營改增前后的增值稅處理
計算題
某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)11月從國內(nèi)購進汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運發(fā)票上注明運費l0萬元;
(2)11月在國內(nèi)銷售發(fā)動機10臺給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.08萬元;出口發(fā)動機80臺，取得銷售額200萬元;
其他相關(guān)資料:退稅率l3%;相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。
要求：根據(jù)上述資料，回答問題：
(1)計算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅;
(2)計算企業(yè)11月份留抵的增值稅。
【正確答案】：
(1)11月應(yīng)退的增值稅為26萬元
進項稅額=47.6+10×11%=48.7(萬元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)
應(yīng)納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-(48.7-8)=-36.62(萬元)
免抵退稅額=200×13%=26(萬元)
36.62萬元>26萬元
應(yīng)退的增值稅為26萬元，免抵稅額為0。
(2)11月留抵的稅額=36.62-26=10.62(萬元)。
【學(xué)員提問】
老師：如果考試時題目沒有就明是鐵路運輸那是不是就直接按11%的稅率乘以運費金額來計算稅額，注明是鐵路運輸就按7%的稅率來計算稅額，如果要計算進項轉(zhuǎn)出的還要先除以(1-7%)再乘以7%。
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
具體要看題目的業(yè)務(wù)發(fā)生時間確定，如果是2013.8.1-2013.12.31之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，那么對于鐵路運輸，仍然按照之前的規(guī)定，按照7%的扣除率計算抵扣進項稅額;在此期間發(fā)生的其他運輸服務(wù)和2014.1.1以后發(fā)生的所有運輸服務(wù)，需要和一般的購進貨物一樣，憑票抵扣進項稅額，如果取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，按照不含稅金額*11%抵扣進項稅額;如果取得小規(guī)模納稅人申請稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按照不含稅金額*3%抵扣進項稅額。對于題目中沒有特別指明是從一般納稅人那里還是小規(guī)模納稅人那里取得增值稅專用發(fā)票的，一般情況下都是默認為是從一般納稅人那里取得的，按照不含稅金額*11%抵扣。
對于進項稅額轉(zhuǎn)出，要看這個運費之前發(fā)生的時間確定當(dāng)時有沒有營改增，進而按照先除以(1-7%)，再乘以7%的方法計算，或者直接乘以適用稅率計算。