答疑精選內容：《稅法一》之卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定
單項選擇題
甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元;對外零售A牌卷煙20標準箱，開具普通發(fā)票，取得零售額58.5萬元。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當月應繳納消費稅()萬元。
A.2.5
B.12.5
C.113.5
D.141.8
【正確答案】：A
【答案解析】：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價消費稅，稅率為5%。納稅人之間銷售的卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當月應繳納消費稅=58.5÷（1+17%）×5%=2.5（萬元）。
【學員提問】
在本題中,對外零售就是指"批發(fā)"嗎,在考試中如何判斷怎樣的算是批發(fā)環(huán)節(jié)呢,還有在稅一考試中有哪些稅率是需要熟記,在考試時是不會提供的呢,謝謝!
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
是批發(fā)環(huán)節(jié)還是零售環(huán)節(jié)主要是根據(jù)該企業(yè)的類型判斷。如果是批發(fā)企業(yè)銷售，那么此環(huán)節(jié)為批發(fā)環(huán)節(jié)，如果是商業(yè)企業(yè)銷售，那么此環(huán)節(jié)屬于零售環(huán)節(jié)，如果是生產企業(yè)銷售，那么此環(huán)節(jié)為生產銷售環(huán)節(jié)。
稅一考試中增值稅稅率、營業(yè)稅稅率城建稅及教育費附加、資源稅(原油、天然氣)、車輛購置稅的稅率是必須記住的。
消費稅的稅率考試中一般會給，但是建議學員*4將常見的煙類、酒類、化妝品的稅率記住。