答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之煙葉稅和可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的關(guān)系
不定項(xiàng)選擇題
某制藥企業(yè)具備研發(fā)和生產(chǎn)能力，為增值稅一般納稅人，2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)進(jìn)口一臺(tái)研發(fā)設(shè)備，成交價(jià)格折合人民幣70萬元，支付境外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣4萬元。委托報(bào)關(guān)行代理報(bào)關(guān)服務(wù)，支付報(bào)關(guān)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額0.1萬元。報(bào)關(guān)后委托運(yùn)輸公司將設(shè)備運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額1.2萬元。
(2)購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額35萬元;支付廣告公司廣告費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，支付不含稅金額150萬元;支付某律師事務(wù)所(增值稅一般納稅人)法律顧問費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)40萬元。
(3)銷售藥品(非避孕藥品)，取得不含稅銷售額200萬元;將一臺(tái)2013年10月份購進(jìn)的檢測設(shè)備出租給某高校使用一個(gè)月，取得含稅月租金1萬元;將一項(xiàng)2012年自行研發(fā)完成的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓費(fèi)180萬元。
(4)將一臺(tái)2008年購入的設(shè)備轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)22萬元，委托運(yùn)輸公司將該設(shè)備運(yùn)送到受讓方，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，支付不含稅運(yùn)費(fèi)金額0.8萬元。
(5)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)9月向農(nóng)民收購的一批用作原料的農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品因管理不善毀損，賬面成本12萬元(含運(yùn)費(fèi)1萬元)。
假定該企業(yè)為非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)企業(yè)，進(jìn)口設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10%;上述業(yè)務(wù)中涉及的企業(yè)均為增值稅一般納稅人。
要求：
按照要求回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
1.該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。
A.1.27
B.1.38
C.1.56
D.1.75
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(12-1)÷(1-13%)×13%+1×11%=1.75(萬元)。
2.該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)為()萬元。
A.20.09
B.21.24
C.21.38
D.21.64
【正確答案】：B
【答案解析】：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(70+4)×10%=7.4(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(70+4+7.4)×17%=13.84(萬元)
該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)=7.4+13.84=21.24(萬元)。
3.該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅為()萬元。
A.34.15
B.34.57
C.44.34
D.44.76
【正確答案】：A
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)免征增值稅。用征收率計(jì)算的稅額不能稱為銷項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+1÷(1+17%)×17%=34.15(萬元)。
4.該企業(yè)當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。
A.5.13
B.5.26
C.5.39
D.5.43
【正確答案】：A
【答案解析】：當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.84(進(jìn)口)+0.1÷(1+6%)×6%(報(bào)關(guān))+1.2×11%(運(yùn)費(fèi))+35×17%(材料)+150×6%(廣告)+40÷(1+6%)×6%(法律)-1.75(轉(zhuǎn)出)=29.44(萬元)
當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅=34.15-29.44+22÷(1+4%)×4%×50%=5.13(萬元)。
【學(xué)員提問】
資料4中取得的運(yùn)費(fèi)不可以抵扣嗎?0.8*0.11
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
不可以抵扣，看本題說到：“將一臺(tái)2008年購入的設(shè)備轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)”，由于該設(shè)備是2008年購入的，其進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)的時(shí)候不得抵扣，那么購進(jìn)時(shí)和銷售時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。