答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之消費(fèi)稅征收范圍中的酒及酒精
不定項(xiàng)選擇題
位于市區(qū)的某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)銷售白酒5噸，開具普通發(fā)票，注明銷售額46800元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒20噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額30000元，另收取包裝物押金1404元。合同約定，包裝物應(yīng)于當(dāng)年末全部退還給酒廠，酒廠退回包裝物押金。
(2)銷售黃酒10噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50000元，為了鼓勵(lì)購買方及時(shí)付款，本企業(yè)提出2/20、N/30的付款條件，購買方于當(dāng)月10號付清全部貨款。
(3)從農(nóng)場收購玉米50噸，取得農(nóng)場開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明金額100000元;購進(jìn)生產(chǎn)用水、電，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為20000元。
(4)采取預(yù)收貨款方式銷售果木酒，當(dāng)月預(yù)收不含稅貨款40000元，貨物于11月發(fā)出。
(5)將成本為63000元的自產(chǎn)土甜酒用于職工福利。無同類土甜酒的銷售價(jià)格。
(6)因自然災(zāi)害損失庫存的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的包裝物一批，成本10000元;從農(nóng)民手中購進(jìn)的高粱因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本9570元。
已知：黃酒的消費(fèi)稅稅率為240元/噸;其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為5%。
要求計(jì)算：
1.該酒廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。
A.31039.88
B.35570
C.31570
D.31373.1
【正確答案】：C
【答案解析】：因自然災(zāi)害損失貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。該酒廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%+20000-9570÷(1-13%)×13%=31570(元)。
2.該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。
A.583.97
B.1869
C.1665
D.1465
【正確答案】：C
【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅;增值稅銷項(xiàng)稅額=[(46800+2340)÷(1+17%)+30000]×17%=12240(元)
業(yè)務(wù)(2)：納稅人采取現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售產(chǎn)品收入金額;增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17%=8500(元)
業(yè)務(wù)(4)：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅為0
業(yè)務(wù)(5)：自產(chǎn)貨物用于職工福利的，增值稅視同銷售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額=63000×(1+5%)÷(1-10%)×17%=12495(元)
該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=12240+8500+12495-31570=1665(元)。
3.該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為()元。
A.22550
B.27550
C.28150
D.26815
【正確答案】：B
【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5×2000×0.5+(46800+2340)÷(1+17%)×20%=13400(元)
啤酒每噸不含稅出廠價(jià)格=[30000+1404÷(1+17%)]÷20=1560(元)<3000元，適用220元/噸的消費(fèi)稅稅額，啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×220=4400(元)
業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×240=2400(元)
業(yè)務(wù)(4)：當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為0
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=63000×(1+5%)÷(1-10%)×10%=7350(元)
該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=13400+4400+2400+7350=27550(元)。
4.該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為()元。
A.2848
B.2421.5
C.2901.5
D.2921.5
【正確答案】：D
【答案解析】：該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(1665+27550)×(7%+3%)=2921.5(元)。
【學(xué)員提問】
資料4中取得的運(yùn)費(fèi)不可以抵扣嗎?0.8*0.11
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
不可以抵扣，看本題說到：“將一臺2008年購入的設(shè)備轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)”，由于該設(shè)備是2008年購入的，其進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)的時(shí)候不得抵扣，那么購進(jìn)時(shí)和銷售時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。