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2016稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：營改增相關(guān)財稅政策

高頓網(wǎng)校2016-01-21 11:45daisy.dai

經(jīng)典試卷+必刷百題，助你省心學(xué)

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

(一)改革試點的范圍

(二)納稅人

(三)應(yīng)稅服務(wù)

(四)稅率和征收率

(五)一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

(六)納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時間

(七)“營改增”相關(guān)賬務(wù)處理

(八)商品流通企業(yè)增值稅的核算

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核*9節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務(wù)的內(nèi)容。

【基礎(chǔ)考點】：營改增相關(guān)財稅政策

1.改革試點的范圍

2.納稅人

(1)納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照試點實施辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

(2)納稅人的分類

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元標(biāo)準(zhǔn)的為一般納稅人，未達標(biāo)的為小規(guī)模納稅人。

3、應(yīng)稅服務(wù)

包括交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

(1)交通運輸業(yè)

包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。暫不包括鐵路服務(wù)。

(2)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

鑒證咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

4.稅率和征收率

稅率及征收率			適用行業(yè)
稅率	基本稅率	17%	有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃
	低稅率	11%	交通運輸業(yè)服務(wù)
	低稅率	6%	現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)
	零稅率	0	國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)
征收率	征收率	3%	小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的征收率為3%