【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報和納稅審核*9節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務(wù)的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】:增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理
財稅[2012]15號:為減輕納稅人負擔,自2011年12月1日起,增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
增值稅稅控系統(tǒng)包括:增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。
提醒:電腦、打印機、掃描儀等屬于通用設(shè)備,不屬于防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備,不適用財稅〔2012〕15號文件規(guī)定的可以抵扣的項目。
(1)增值稅一般納稅人初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會計處理
(2)增值稅一般納稅人支付技術(shù)維護費的會計處理
(3)小規(guī)模納稅人初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的會計處理的會計處理
①購入時:
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款
②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:遞延收益
③按期計提折舊
借:管理費用
貸:累計折舊
同時:
借:遞延收益
貸:管理費用
總結(jié):相關(guān)科目抵消后,變?yōu)椋?/div>
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
(4)小規(guī)模納稅人支付技術(shù)維護費的會計處理
①支付費用時
借:管理費用
貸:銀行存款
②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:管理費用
總結(jié):相關(guān)科目抵消后,變?yōu)椋?/div>
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款

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