知識點：土地增值稅納稅審核
（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入審核要點
（二）扣除項目金額審核要點
1.審核取得土地使用權(quán)所支付的金額
僅就對外轉(zhuǎn)讓部分計入扣除。
2.審核房地產(chǎn)開發(fā)成本
（1）有無將不屬于開發(fā)房地產(chǎn)的成本、費用擠入"開發(fā)成本"的情況。
（2）審核"開發(fā)間接費用"明細(xì)賬。
3.審核房地產(chǎn)開發(fā)費用
首先審核企業(yè)借款情況，看其借款利息支出能否按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)?。一是利息的上浮幅度要按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
4.審核與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
5.審核其他扣除項目
對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和，加計20%扣除。
（三）應(yīng)納稅額計算的審核
1.核實增值額
2.以增值額除以扣除項目金額，核查增值額占扣除項目金額的比率，以此確定該增值額適用的級距、稅率和速算扣除系數(shù)
3.計算土地增值稅應(yīng)納稅額。