會計基礎第四章會計記賬方法
23.復式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務,都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記,全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法?,F(xiàn)代會計運用復式記賬法。
24.復式記賬法的優(yōu)點:
(I)能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和資金運動的來龍去脈。
(2)能夠進行試算平衡,便于查賬和對賬。
25.借貸記賬法下,賬戶的左方稱為借方,右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù),即一方登記增加額,另一方就登記減少額。至于“借”表示增加,還是“貸”表示增加,則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。
通常而言,資產(chǎn)、成本和費用類賬戶的增加用“借”表示,減少用“貸”表示;負債、所有者權益和收入類賬戶的增加用“貸”表示,減少用“借”表示。備抵賬戶的結構與所調(diào)整賬戶的結構正好相反。
26.試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權益的恒等關系,通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較,來檢查記錄是否正確的一種方法。
27.試算平衡的公式:
(1)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。
(2)全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計
余額試算平衡的直接依據(jù)是財務狀況等式。
28.如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等,可以表明賬戶記錄基本正確,但有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡,因此,試算不平衡,表示記賬一定有錯誤,但試算平衡時,不能表明記賬一定正確。
不影響借貸雙方平衡關系的錯誤通常有:
(1)漏記某項經(jīng)濟業(yè)務,使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少,借貸仍然平衡;
(2)重記某項經(jīng)濟業(yè)務,使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增,借貸仍然平衡;
(3)某項經(jīng)濟業(yè)務記錄的應借應貸科目正確,但借貸雙方金額同時多記或少記,且金額一致,借貸仍然平衡;
(4)某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關賬戶,借貸仍然平衡;
(5)某項經(jīng)濟業(yè)務在賬戶記錄中,顛倒了記賬方向,借貸仍然平衡;
(6)某借方或貸方發(fā)生額中,偶然發(fā)生多記和少記并相互抵消,借貸仍然平衡。