第九章財(cái)產(chǎn)清查
87.(1)按清查的范圍,財(cái)產(chǎn)清查可分為全面清查和局部清查。
(2)按清查的時間,財(cái)產(chǎn)清查可分為定期清查和不定期清查。
(3)按清查的執(zhí)行系統(tǒng),財(cái)產(chǎn)清查可分為內(nèi)部清查和外部清查。
88.貨幣資金的清查方法:
(1)庫存現(xiàn)金的清查:
庫存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行清查。
庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)完成后,應(yīng)編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”,并由清查人員和出納人員簽章。
“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”的作用,是證明庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額的重要原始憑證,也是查明賬實(shí)不符原因和據(jù)以調(diào)整賬簿記錄的重要依據(jù)。
(2)銀行存款的清查:.
銀行存款采用與銀行核對賬目的方法進(jìn)行清查。
在實(shí)際工作中,企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致,其主要原因:一是存在“未達(dá)賬項(xiàng)”;二是企業(yè)或者銀行賬目存在錯誤,發(fā)生重記、漏記或者金額、科目記錯等問題。
清查后,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,該表只是為了檢查賬簿記錄的正確性。各項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)要待收到有關(guān)的結(jié)算憑證時,才可以進(jìn)行賬務(wù)處理。
89.實(shí)物與往來款項(xiàng)的清查方法:
(1)實(shí)地盤點(diǎn)法。實(shí)地盤點(diǎn)法是指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。其適用的范圍較廣,大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查都可以采用這種方法。
(2)技術(shù)推算法。技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。采用技術(shù)推算法,對于財(cái)產(chǎn)物資不是逐一清點(diǎn)計(jì)數(shù),而是通過“量方計(jì)尺”等技術(shù)手段推算財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。一般適用于量大、成堆而價(jià)值又不高,難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的清查,例如,露天堆放的沙石、煤炭等。
進(jìn)行實(shí)物清查時,實(shí)物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時在場。對于盤點(diǎn)結(jié)果,應(yīng)如實(shí)登記盤存單,并由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章。
盤存單既是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明,也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。“實(shí)存賬存對比表”是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證,也是分析差異產(chǎn)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。
(3)往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。
90.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理具體有以下幾點(diǎn)要求:
(1)分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì),提出處理建議。
(2)積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn),清理往來款項(xiàng)。
(3)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),建立健全各項(xiàng)管理制度。
(4)及時調(diào)整賬簿記錄,保證賬實(shí)相符。
91.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法:
為了記錄、反映財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況,應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。
(1)批準(zhǔn)之前的賬務(wù)處理
①庫存現(xiàn)金:
a.現(xiàn)金溢余:
借:庫存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
b.現(xiàn)金短缺:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金
②存貨:
a.盤盈:
借:原材料等科目
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
b.盤虧:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料等
③固定資產(chǎn):
a.盤盈:
借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整
b.盤虧:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊等
貸:固定資產(chǎn)
(2)批準(zhǔn)之后的賬務(wù)處理:
①庫存現(xiàn)金:
a.現(xiàn)金溢余:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:庫存現(xiàn)金(支付給有關(guān)人員)
營業(yè)外收入(無法查明原因)
b.現(xiàn)金短缺:
借:其他應(yīng)收款(有關(guān)責(zé)任人造成短缺)
管理費(fèi)用(無法查明原因)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
②存貨:
a.盤盈:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
b.盤虧:
借:管理費(fèi)用(管理不善)
營業(yè)外支出(非常損失)
其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠款)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
③固定資產(chǎn):
a.盤盈:
盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
b.盤虧(盤虧凈損失的處理):
借:營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢