企業(yè)所得稅講義:
 
  本文導(dǎo)航 第1頁:企業(yè)所得稅的納稅人 第2頁:企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收 第3頁:企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 第4頁: 同步輔導(dǎo):會(huì)計(jì)從業(yè)每日一練  考題難點(diǎn)名師解答  會(huì)計(jì)從業(yè)章節(jié)習(xí)題第五節(jié) 企業(yè)所得稅
  企業(yè)所得稅,是對在我國境內(nèi)的企業(yè)或組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得額征收的一種稅?!吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》由國務(wù)院于2014年12月6日頒布,自2014年1月1日起施行。
 
  一、企業(yè)所得稅的納稅人:
  企業(yè)所得稅的納稅人,是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))。在中國境內(nèi)成立的企業(yè),包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。  企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。  1.居民企業(yè)  居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)?! ?.非居民企業(yè)  非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)?! C(jī)構(gòu)、場所,是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所,包括:  (1)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);  (2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;  (3)提供勞務(wù)的場所;  (4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;  (5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的,包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同,或者儲(chǔ)存、交付貨物等,該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。
 
  二、企業(yè)所得稅的征稅對象和征稅范圍:
  企業(yè)所得稅的征稅對象和征稅范圍,是納稅人取得的應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得。居民企業(yè)和非居民企業(yè)應(yīng)稅所得分別情況確定?! ?.居民企業(yè)的應(yīng)稅所得  居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。中國境內(nèi)、外的應(yīng)稅所得,包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得?! ?.非居民企業(yè)的應(yīng)稅所得  (1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)署的所得,繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際聯(lián)系,是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán),以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等?! ?2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
 
  三、企業(yè)所得稅的稅率:
  企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率,具體稅率區(qū)分下列幾種情況,分別為25%、20%、15%和10%。
  1.企業(yè)所得稅的法定稅率為25%  正常的一般應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),實(shí)行25%的稅率。包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得的情況。
  2.符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅  符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
  (1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3 000萬元;
  (2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。
  3.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  4.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,適用稅率為20%,現(xiàn)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
 
 

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