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近日，從廣州地稅獲悉，為落實(shí)國務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，廣東地稅對(duì)落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題進(jìn)行了明確。
小型微利企業(yè)可享企業(yè)所得稅優(yōu)惠
對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2014年起，凡符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
什么是小型微利企業(yè)?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)條件為：
(一)從事國家非限制和禁止行業(yè);
(二)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(三)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
符合條件的小型微利企業(yè)可按規(guī)定享受
上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額超過10萬元但未超過30萬元的，應(yīng)停止享受其中減半征稅政策，可按規(guī)定繼續(xù)享受減按20%稅率征收的優(yōu)惠;上年度符合小型微利條件的企業(yè)累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額超過30萬元的，則停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠;年終匯算清繳時(shí)，根據(jù)申報(bào)的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)情況確定本年度是否符合條件。不符合條件的，按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。
符合條件的小型微利企業(yè)，在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。匯算清繳時(shí)，企業(yè)在年度申報(bào)表填報(bào)資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)資料，無需另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案資料。
2014年預(yù)繳申報(bào)時(shí)暫未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，多預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在以后月(季)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中自行計(jì)算抵減;若企業(yè)月(季)度預(yù)繳時(shí)未享受優(yōu)惠政策的，可在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。
企業(yè)情況不同，執(zhí)行規(guī)定不同
廣州地稅指出，對(duì)新辦企業(yè)、核定征收中的定率征收企業(yè)、實(shí)行定額征收企業(yè)，需按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)核定征收中的定率征收企業(yè)，在2014年預(yù)繳申報(bào)時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額在10萬元(含)以下的，可按20%的稅率減半征收;累計(jì)應(yīng)納稅所得額年所得在10萬元到30萬元(含)的，可減按20%的稅率征收;年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的或年所得超過30萬元的企業(yè)，按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
(二)從2014年起，對(duì)實(shí)行定額征收企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核定的稅額按照25%稅率倒算出應(yīng)納稅所得額，對(duì)符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，倒算出的應(yīng)納稅所得額在10萬元(含)以下的，在原核定稅額基礎(chǔ)上減征60%;倒算出的應(yīng)納稅所得額在10萬元到30萬元(含)的，在原核定稅額基礎(chǔ)上減征20%。對(duì)2014年已確定應(yīng)納稅額的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按以上要求重新核定應(yīng)納稅額，并辦理好退稅或抵繳稅款手續(xù)。
(三)新辦企業(yè)進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可根據(jù)累計(jì)利潤總額或累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠;年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，在匯繳時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
文件依據(jù)：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))
3.《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))
4.《關(guān)于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的通告》(廣東省地方稅務(wù)局通告2014年第1號(hào))
高頓網(wǎng)校的小編為大家?guī)砻刻煲黄男撵`雞湯，供大家欣賞：看清楚這個(gè)世界，也許并不能讓這個(gè)世界變得更好，但是這樣你可以把你自己變得比較好。受傷時(shí)，也不定有多少人撫慰你，甚至你敞開的善也不一定就能得到善的回應(yīng)。但卻明晰一個(gè)道理，停頓是為了更好的出發(fā)，我們終究要習(xí)慣得失，習(xí)慣孤獨(dú)。我們終究是要一人去告別這個(gè)世界。
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