小編導(dǎo)讀：對自學(xué)的考生來說，聽輔導(dǎo)課是必不可少的，在網(wǎng)課老師的指導(dǎo)下，學(xué)員自己去精讀鉆研，才能加深對FRM知識的理解，牢固掌握應(yīng)考知識。體驗(yàn)免費(fèi)課程>>
　　加大懲罰力度對預(yù)防經(jīng)營者的尋租行為有一定的作用，但是，對于企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的根本還是要在企業(yè)內(nèi)部建立一套完整的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的評估方法有調(diào)查表、文字描述、流程圖等，但這些方法的缺點(diǎn)已明顯暴露。近年來以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代內(nèi)部控制評價(jià)方法不斷涌現(xiàn)，主要方法有標(biāo)桿比較法、風(fēng)險(xiǎn)矩陣法、控制自我評估法等。
　?。ㄒ唬﹤鹘y(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制評價(jià)方法
　　傳統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制評價(jià)方法主要描述和分析內(nèi)部控制機(jī)制的恰當(dāng)性和有效性，以及在完成所指派職責(zé)時(shí)的執(zhí)行效果。其對內(nèi)部控制的測試與評價(jià)所遵循的邏輯順序是“控制→風(fēng)險(xiǎn)→評價(jià)控制目的是否實(shí)現(xiàn)”，可見，更多的是一種事后的反饋，在確認(rèn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)之后，提供信息以幫助管理層增強(qiáng)和完善內(nèi)部控制。這種事后的評價(jià)是一種“亡羊補(bǔ)牢”式的滯后的方法，而不是“未雨綢繆”預(yù)防式的方法，這些方法無法根據(jù)企業(yè)目標(biāo)考察風(fēng)險(xiǎn)，也未能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)安排相應(yīng)的措施以控制風(fēng)險(xiǎn)，因此，已越來越不能適應(yīng)現(xiàn)代管理的需要。
　?。ǘ┗陲L(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)代內(nèi)部控制評價(jià)方法
　　現(xiàn)代內(nèi)部控制的測試與評價(jià)遵循的邏輯順序是“目標(biāo)→風(fēng)險(xiǎn)→控制”，同時(shí)將根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估調(diào)整審計(jì)戰(zhàn)略，確定審計(jì)重點(diǎn)，緊密關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，以提供更相關(guān)、更符合管理層和董事會需求的確證信息，從而保證要素投入主體的利益。基于此，以下介紹幾種以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代內(nèi)部控制機(jī)制評價(jià)方法。
　　1.標(biāo)桿比較法
　　標(biāo)桿比較法（benchmark）就是將本企業(yè)各項(xiàng)活動與從事該項(xiàng)活動a1者進(jìn)行比較，從而提出行動方法，以彌補(bǔ)自身的不足。（美國ALLTEL公司運(yùn)用了此種辦法進(jìn)行內(nèi)部控制）它一般分為以下兩個(gè)步驟：
　　首先，企業(yè)需要建立或確認(rèn)自身所在行業(yè)的a1實(shí)務(wù)。
　　其次，了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架實(shí)際情況并將其與a1實(shí)務(wù)進(jìn)行對比，用定量或定性方式評估差距。
　　2.風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣
　　風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣（Risk and Control Matrix， RCM） 是審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與控制之間的聯(lián)系，為確保審計(jì)建議能針對重要的風(fēng)險(xiǎn)而建立的一張工作表，如表2。
　　風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣是差距分析和審計(jì)過程中的一個(gè)關(guān)鍵文檔。RCM為公司相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、需要達(dá)到的控制及當(dāng)前控制狀態(tài)等提供了一個(gè)控制范例。
　　3.控制自我評價(jià)法
　　內(nèi)部控制自我評價(jià)（Control Self-assessment，CSA）是近年來產(chǎn)生的一種新的內(nèi)部控制評價(jià)方法，體現(xiàn)了內(nèi)部控制評價(jià)的新觀念控制自我評估?？刂谱晕以u價(jià)法是在1987年由加拿大海灣資源有限公司首先采用的，是一種來檢查和評估內(nèi)部控制有效性的新方法，是由組織成員在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的推進(jìn)和協(xié)助下評估組織活動的風(fēng)險(xiǎn)和控制的過程。
　　CSA強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制系統(tǒng)既不是內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，也不僅僅是高級管理層應(yīng)關(guān)心的問題，相反，應(yīng)該把它看成是所有雇員共同的責(zé)任?？刂谱晕以u估體現(xiàn)了應(yīng)該*8詢問那些參與了風(fēng)險(xiǎn)評估過程以及執(zhí)行了整個(gè)控制過程的人，它所包含的不斷改善與現(xiàn)代的全面質(zhì)量管理概念非常匹配，與整體協(xié)作的概念及群體學(xué)習(xí)的模式也有相通之處，因而在今天的商業(yè)社會中存在著巨大的潛能。
　　內(nèi)部控制理論的研究與實(shí)踐發(fā)展到今天，國家政府對內(nèi)部控制管理的法規(guī)在不斷改進(jìn)，其指導(dǎo)性意義顯而易見。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的各種評價(jià)方法也在不斷改進(jìn)與更新，力求更大程度地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，保證要素投入主體的經(jīng)濟(jì)利益。內(nèi)部控制的發(fā)展和更新，將更好地強(qiáng)化我國企業(yè)內(nèi)部管理和有效要素投入者的利益，更好地評價(jià)經(jīng)營者經(jīng)營的有效性和管理水平。