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　　FRM風(fēng)險(xiǎn)管理師認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是比較常見(jiàn)的一種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。日前，北京市國(guó)稅局第二直屬稅務(wù)分局從全市363家赴美經(jīng)營(yíng)的企業(yè)中，抽取了50家大企業(yè)開展專門調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示：多數(shù)赴美企業(yè)在了解美國(guó)稅收優(yōu)惠政策、享受中美稅收協(xié)定和化解稅務(wù)糾紛等方面存在盲點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還有很大提升空間。高頓網(wǎng)校FRM小編就來(lái)講講這些企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　62.5% 境外投資方式占比*6
　　調(diào)查數(shù)據(jù)：“走出去”企業(yè)在美國(guó)開展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要分三種，一種是境外投資，占62.5%，其他兩種是進(jìn)出口貿(mào)易和對(duì)外承包工程與勞務(wù)，分別占27.5%和15%。
　　數(shù)據(jù)分析：在調(diào)查中，有些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只有境外投資，有些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)則三種均有。從調(diào)查結(jié)果可以看出，企業(yè)走向美國(guó)主要以投資為主。具體在投資行業(yè)上，企業(yè)在美國(guó)經(jīng)營(yíng)行業(yè)上的選擇比較分散。行業(yè)集中度不高，說(shuō)明北京企業(yè)在美投資經(jīng)營(yíng)涉及領(lǐng)域較廣，沒(méi)有相對(duì)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)。
　　60% 對(duì)國(guó)際稅收熱點(diǎn)缺乏了解
　　調(diào)查數(shù)據(jù)：60%以上企業(yè)對(duì)當(dāng)前國(guó)際稅收的熱點(diǎn)問(wèn)題缺乏足夠的了解。對(duì)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的《轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》和美國(guó)《外國(guó)賬戶稅收遵從法案（FATCA）》有所了解的企業(yè)分別占15%和12.5%。只有7.5%的企業(yè)了解稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）、《發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)讓定價(jià)操作手冊(cè)》、《多邊稅收征管互助公約》和稅收情報(bào)自動(dòng)交換等國(guó)際稅收熱點(diǎn)問(wèn)題。
　　數(shù)據(jù)分析：“走出去”企業(yè)從事跨境經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)及時(shí)跟蹤國(guó)際稅收的新動(dòng)向。否則，企業(yè)很可能在一些稅收決策上造成失誤。特別是在美國(guó)這樣國(guó)際稅收監(jiān)管嚴(yán)格的國(guó)家，企業(yè)更應(yīng)及時(shí)關(guān)注國(guó)際稅收新動(dòng)態(tài)。一些外國(guó)公司對(duì)國(guó)際稅收相當(dāng)重視，集團(tuán)總部通常都會(huì)有一個(gè)專業(yè)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)研究和制定集團(tuán)國(guó)際稅收政策，防控國(guó)際稅收風(fēng)險(xiǎn)，了解和掌握國(guó)際稅收動(dòng)態(tài)。相比之下，我國(guó)“走出去”企業(yè)在這方面明顯還沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)于國(guó)際稅收的了解恐怕還處在“小學(xué)階段”。這一情況應(yīng)該引起稅務(wù)機(jī)關(guān)高度重視。作為從事國(guó)際稅收的工作人員，筆者深知，目前G20稅改將對(duì)跨國(guó)集團(tuán)今后的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生深刻影響，如果赴美企業(yè)不重視對(duì)國(guó)際稅收改革相 關(guān)資訊的了解，還沿用以前的一些稅收籌劃方案，很有可能“撞到槍口上”，成為美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查的對(duì)象。
　　82.5% 最希望了解稅收優(yōu)惠政策
　　調(diào)查數(shù)據(jù)：82.5%的企業(yè)最想了解美國(guó)稅收優(yōu)惠。同時(shí)，企業(yè)對(duì)于稅種、征收方式、稅收協(xié)定的關(guān)心程度分別占72.5%、62.5%和52.5%。對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)、受控外國(guó)公司和資本弱化等涉及國(guó)際稅收的制度，只有不到半數(shù)的企業(yè)希望了解。
　　數(shù)據(jù)分析：可以看出，赴美投資企業(yè)目前最關(guān)心的稅收問(wèn)題主要是基本的稅收制度和優(yōu)惠政策，對(duì)于跨境交易涉及的合規(guī)要求，如轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化等問(wèn)題缺乏足夠的了解。美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)跨境稅源的監(jiān)管十分嚴(yán)格，對(duì)跨境交易的信息披露要求很高，很多信息需要提交2次甚至多次，大多數(shù)信息都需要提前準(zhǔn)備。如果準(zhǔn)備時(shí)間不足或?qū)σ?guī)則把握不準(zhǔn)確，很難滿足特定申報(bào)要求。同時(shí)，美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不遵從稅法的企業(yè)懲罰十分嚴(yán)厲。據(jù)筆者了解，已經(jīng)有“走出去”企業(yè)由于沒(méi)有正確履行跨境交易信息申報(bào)要求而被美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的案例。
　　82.5% 不了解且未享受中美稅收協(xié)定
　　調(diào)查數(shù)據(jù)：82.5%的企業(yè)不了解也沒(méi)有享受到中美稅收協(xié)定待遇，了解但未享受稅收協(xié)定待遇的企業(yè)占10%，了解并享受稅收協(xié)定待遇的企業(yè)只占5%。
　　數(shù)據(jù)分析：盡管個(gè)別企業(yè)對(duì)此問(wèn)題沒(méi)有作答，但仍然可以說(shuō)明稅收協(xié)定對(duì)跨國(guó)集團(tuán)非常重要。常有人將稅收協(xié)定比作企業(yè)跨境經(jīng)營(yíng)的“護(hù)身符”，但調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)對(duì)協(xié)定的了解情況不容樂(lè)觀。這一問(wèn)題應(yīng)引起企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視。
　　6% 利用相互磋商程序化解糾紛
　　調(diào)查數(shù)據(jù)：有42.5%的企業(yè)在美遇到了稅務(wù)爭(zhēng)議或歧視待遇。在這42.5%的企業(yè)當(dāng)中，47%的企業(yè)尋求當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)中介機(jī)構(gòu)幫忙，35%的企業(yè)順從了當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，12%的企業(yè)申請(qǐng)了稅務(wù)行政復(fù)議，只有不到6%的企業(yè)利用中美相互磋商程序化解在美的稅務(wù)糾紛。
　　數(shù)據(jù)分析：企業(yè)在美國(guó)遇到稅務(wù)糾紛或歧視待遇，一個(gè)行之有效的措施是申請(qǐng)啟動(dòng)中美相互協(xié)商程序，由兩國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局磋商解決。但遺憾的是，目前很少有企業(yè)選擇這種方式，對(duì)稅務(wù)糾紛的應(yīng)對(duì)顯得較為被動(dòng)。當(dāng)然，美國(guó)是一個(gè)法制健全的國(guó)家，企業(yè)可以通過(guò)復(fù)議和訴訟的方式解決稅務(wù)爭(zhēng)議。同時(shí)，針對(duì)一些特殊事項(xiàng)，企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)事先裁定，在交易之前，將可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的事前溝通化解。