擔(dān)保,是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定,當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時,依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度,明確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項,規(guī)范調(diào)查評估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程,按照政策、制度、流程辦理擔(dān)保業(yè)務(wù),定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果,切實防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。
 
  1.擔(dān)保業(yè)務(wù)活動中的主要風(fēng)險
  (1)對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深,審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。
  (2)對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力,應(yīng)對措施不當(dāng),可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。(3)擔(dān)保過程中存在舞弊行為,可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。
 
  2.調(diào)查評估與審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
  (1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估,并出具書面報告。重點關(guān)注:擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求;擔(dān)保申請人的資信狀況;擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)及其權(quán)利歸屬;企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的,還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。企業(yè)自身不具備條件的,可委托中介機(jī)構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估工作。
 ?。?)企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的,不得提供擔(dān)保:擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的;已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的;財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的;與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛,面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的;與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的,或不能及時足額交納擔(dān)保費用的。
  (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度,規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越權(quán)限審批。重大擔(dān)保業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
  (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。
 ?。?)企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的,與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。對境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定,并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等因素。
 ?。?)被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。
 
  3.執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施
  (1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同,明確被擔(dān)保人的權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容,并要求被擔(dān)保人定期提供財務(wù)報告與有關(guān)資料,及時通報擔(dān)保事項的實施情況。擔(dān)保申請人同時向多方申請擔(dān)保的,應(yīng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)責(zé)任。(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理,定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況,對被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督,了解擔(dān)保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況,確保擔(dān)保合同有效履行。
  (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制,及時足額收取擔(dān)保費用,建立擔(dān)保事項臺賬,詳細(xì)記錄擔(dān)保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項。企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行情況,對于被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算等情形的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定,合理確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和損失。
  (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理,妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的財產(chǎn)和權(quán)利憑證,定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值,發(fā)現(xiàn)問題及時處理,確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。
  (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度,對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員,嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任。
 ?。?)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時,全面清查用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證,按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管擔(dān)保合同、與擔(dān)保合同相關(guān)的主合同、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同,以及抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料,切實做到擔(dān)保業(yè)務(wù)檔案完整無缺。

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