1.明確總體的答題要求。
  通常要求在指定位置答題,否則按照無(wú)效答題處理。
  計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)時(shí),保留兩位小數(shù)。
  有些指標(biāo)為百分?jǐn)?shù),此時(shí)注意必須保留小數(shù)點(diǎn)以后四位數(shù)。這樣換算成百分?jǐn)?shù)后正好是保留了2位小數(shù),符合答案要求。
 
  2.合理分配時(shí)間。
  高級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為210分鐘,每年的試卷安排9道試題,其中第8題和第9題為選做題,“9選8”后,平均每道題的做題時(shí)間為26分鐘左右。做題時(shí)要特別注意不要在一道題上花費(fèi)過(guò)多的時(shí)間,尤其是不要將“做題”變成“寫(xiě)論文”,長(zhǎng)篇大論。
 
  3.注意題目的閱讀方法,特別關(guān)注題目的具體要求。
  建議采用跳躍閱讀法。案例題閱讀量大,完整閱讀一遍后,可能與不看差別不大,因此,建議考生*9遍閱讀時(shí)先看題干部分,大致瀏覽資料,然后看要求,看完要求再去查閱具體的資料,并回答相關(guān)的問(wèn)題。
  關(guān)注要求中的“計(jì)算”二字。一般來(lái)說(shuō),要求計(jì)算的必須寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程,不要求計(jì)算的,可以不寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程。
 
  4.分層次答題。
  高會(huì)題的一般模式是:判斷正誤、說(shuō)明理由,有時(shí)還會(huì)要求指出正確的做法。答題時(shí),答案要分為三部分,按照每年提供的參考答案的模式答題。
 ?。?007年考題)A上市公司根據(jù)2007年3月新頒布的企業(yè)所得稅法,自2008年1月1日起其適用的所得稅稅率由33%改為25%。2007年上半年,A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下:
  根據(jù)公司的未來(lái)發(fā)展計(jì)劃,預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。
  要求:
  分析、判斷A公司對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)的所得稅會(huì)計(jì)處理是否正確,并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由;如不正確,請(qǐng)分別說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理(包括應(yīng)采用的所得稅稅率和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額)。
 ?。?)2007年6月21日,A公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后,A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議,A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期間將向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款5 000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定,與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。2007年6月30日,A公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計(jì)負(fù)債以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),決定于當(dāng)年末確認(rèn)。
  【分析提示】
 ?。?)A公司對(duì)事項(xiàng)(2)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。
  理由:因辭退福利義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債形成的暫時(shí)性差異,應(yīng)按所得稅稅率(25%)為基礎(chǔ)確認(rèn)遞延所得稅。
  正確的處理:
  應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1 250(5 000×25%)萬(wàn)元。
 
  5.特殊情況下的做題技巧
  基本原則:寧可不完整,但也不要出錯(cuò)誤。
 ?。?)“相關(guān)”法
  在判斷某種行為或做法是否合法合規(guī)時(shí),如果不能具體說(shuō)出具體的出處,可以使用如下表述方式:“根據(jù)相關(guān)法規(guī)”,如果能夠大致知道屬于哪方面的法規(guī),可以表述為:“根據(jù)預(yù)算相關(guān)法規(guī)”等。
  (2)“等”字運(yùn)用法
  在不能完整敘述出全部?jī)?nèi)容時(shí),可以說(shuō)出主要的內(nèi)容,然后加一個(gè)“等”字。比如要求回答某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)涉及的稅種時(shí),可以采用這種方式進(jìn)行回答。一般來(lái)說(shuō),事業(yè)單位出租房屋租金收入應(yīng)繳納印花稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。此時(shí),可以敘述為“該單位應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等”。
  (3)語(yǔ)氣判別法
  2008年考題:2007年1月,甲公司與公司就推廣一項(xiàng)新技術(shù)達(dá)成如下初步合作意向;甲乙雙方共同投資成立A公司,注冊(cè)資本1000萬(wàn)元,其中甲公司以其專(zhuān)有技術(shù)出資,出資額經(jīng)雙方協(xié)商確定為750萬(wàn)元,乙公司以貨幣出資250萬(wàn)元。經(jīng)咨詢(xún)律師后,甲乙公司對(duì)合作意向進(jìn)行了調(diào)整,形成最終合作方案。
  要求根據(jù)公司法律制度有關(guān)規(guī)定,指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之處,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
  【分析】本題中合作意向涉及兩個(gè)方面:注冊(cè)資本、出資比例。為推廣新技術(shù)投資成立公司,不屬于特殊行業(yè),注冊(cè)資本1000萬(wàn)元應(yīng)該沒(méi)有問(wèn)題。*10可能有問(wèn)題就是出資比例,如果不知道具體出資比例,也可以采用如下表述方式:“根據(jù)公司法律制度規(guī)定,合作意向的出資比例不符合有關(guān)規(guī)定”。
  【標(biāo)準(zhǔn)答案】甲乙公司當(dāng)初合作意向不合法之處;甲乙公司出資比例不符合規(guī)定。
  理由;根據(jù)公司法律制度規(guī)定,全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30%。

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