來源：高頓網(wǎng)校 發(fā)布時間：2015-10-28 13:27 責編：Cherry

　　問：我公司是化妝品零售企業(yè)，總部設在北京，在上海有分公司(非法人單位，無注冊資金)。近日，上海的化妝品專柜需要修理，合同已由總公司名義簽訂，產(chǎn)生的費用是否可以在總公司列支?
 
　　答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
 
　　第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
 
　　《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)第四條規(guī)定，統(tǒng)一計算，是指企業(yè)總機構統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構、場所在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。
 
　　第二十三條規(guī)定，總機構應按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：
 
　　某分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)+0.30×(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)
 
　　以上公式中分支機構僅指需要就地預繳的分支機構，該稅款分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整。
 
　　第二十四條規(guī)定，本辦法所稱分支機構經(jīng)營收入，是指分支機構在銷售商品或者提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營收入是指銷售商品、提供勞務等取得的全部收入;金融企業(yè)的經(jīng)營收入是指利息和手續(xù)費等全部收入;保險企業(yè)的經(jīng)營收入是指保費等全部收入。
 
　　第二十七條規(guī)定，各分支機構的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財務會計決算報告數(shù)據(jù)為準。
 
　　雖然現(xiàn)行企業(yè)所得稅為法人稅制，但跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的預繳所得稅制度涉及到跨區(qū)利益，企業(yè)應健全財務核算準確計算收入、成本?？偡謾C構異地交叉執(zhí)行合同內(nèi)容，不應該影響分支機構計算預繳分攤比例的三個因素。
 
　　關于二級分支機構的判定問題?！秶叶悇湛偩株P于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》(國稅函[2009]221號)規(guī)定，二級分支機構是指總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構。
 
　　依據(jù)上述規(guī)定，總機構統(tǒng)一計算不具有法人資格的營業(yè)機構、場所在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。由此而言，非獨立核算的二級分支機構發(fā)生的與取得收入有關的修理費，允許在總機構稅前列支。

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